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土增稅拆遷補償會計處理，土地使用稅賬務(wù)如何處理:今日拆遷補償法律在線咨詢

發(fā)布時間：
2025-02-13 00:07:13
作者：
圣運律師
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土增稅拆遷補償會計處理,企業(yè)土地被征收的會計處理,企業(yè)土地被征收的會計處理主要涉及土地補償款的接收與會計處理。一、接收土地補償款當(dāng)企業(yè)土地被征收時，政府會支付相應(yīng)的土地補償款。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，土地補償費歸農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所有，但這并不適用

土增稅拆遷補償會計處理，土地使用稅賬務(wù)如何處理:今日拆遷補償法律在線咨詢

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一、土增稅拆遷補償會計處理,企業(yè)土地被征收的會計處理

企業(yè)土地被征收的會計處理主要涉及土地補償款的接收與會計處理。

一、接收土地補償款

當(dāng)企業(yè)土地被征收時，政府會支付相應(yīng)的土地補償款。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，土地補償費歸農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所有，但這并不適用于企業(yè)。對于企業(yè)來說，土地補償款應(yīng)被視為企業(yè)的收入。

二、會計處理

記錄收入：企業(yè)應(yīng)將收到的土地補償款記錄為收入。這通常會在企業(yè)的利潤表中體現(xiàn)，增加企業(yè)的營業(yè)外收入。

稅務(wù)處理：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)收到的土地補償款可能需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或機構(gòu)，確保合規(guī)處理稅務(wù)事宜。

財務(wù)報表披露：企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表中充分披露與土地征收和補償款相關(guān)的信息，包括征收原因、補償款金額、稅務(wù)影響等，以便投資者和其他利益相關(guān)者做出明智的決策。

需要注意的是，具體的會計處理可能因企業(yè)的具體情況和當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)而有所不同。因此，建議企業(yè)在處理此類事務(wù)時咨詢專業(yè)的會計和稅務(wù)人員，以確保合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

另外，雖然《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國土地管理法》等法律法規(guī)涉及土地使用的稅務(wù)和管理問題，但它們主要針對的是土地使用稅的征收和土地資源的管理，并不直接涉及企業(yè)土地被征收的會計處理。因此，在處理此類問題時，企業(yè)應(yīng)主要參考相關(guān)的會計和稅務(wù)法規(guī)。

二、土地使用稅賬務(wù)如何處理

法律主觀：取得的土地使用權(quán) ，通常應(yīng)按照取時支付的價款及相關(guān)稅費確認(rèn)為無形資產(chǎn).土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊.當(dāng)然取得土地時的稅費也應(yīng)包括在購入土地的費用中一并作無形資產(chǎn)計算。

法律客觀：《耕地占用稅法》第四條耕地占用稅的稅額如下：（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

三、企業(yè)收到征地補償款如何入賬

企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治z理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款，應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理．

其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補償?shù)模瑧?yīng)自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號－－政府補助》進(jìn)行會計處理．

企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理．新企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號－－政府補助：第七條與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益．

但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益．第八條與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益．

（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益．

一、征地補償款分配依據(jù)是什么

根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第四十七條的規(guī)定，征用耕地的補償費包括土地補償費、安置補助費。

以及地上附著物和青苗的補償費；征用城市郊區(qū)的菜地，用地單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設(shè)基金。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法實施條例》第二十六條的規(guī)定，土地補償費歸農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所有；地上附著物及青苗補償費歸地上附著物及青苗的所有者所有；需要安置的人員由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織安置的，安置補助費支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，由農(nóng)村集體組織管理和使用；由其他單位安置的，安置補助費支付給安置單位；不需要統(tǒng)一安置的，安置補助費發(fā)放給被安置人員個人或者征得被安置人員同意后用于支付被安置人員的保險費用。

二、征地補償費如何發(fā)放

各項補償費用由被征地單位收取后，按如下方式處理：

1、土地補償費、依法應(yīng)支付給集體的安置補助費、集體所在的青苗補償費和附著物補償費，由被征地單位管理和使用。

2、青苗補償費和附著物補償費歸青苗和附著物的所有者所有。

3、安置補助費的歸屬、使用：

（1）由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織安置的，支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，由其管理和使用。

（2）由其他單位安置的，支付給安置單位。

（3）不需要統(tǒng)一安置的，發(fā)放給安置人員個人或經(jīng)被安置人員同意后用于支付被安置人員的保險費用。

四、企業(yè)收到征地補償款怎么記賬

企業(yè)收到政府撥給的征地補償款，該款項計入到“營業(yè)外收入”科目核算。征地補償費是指國家建設(shè)征用土地時，按照被征用土地的原用途給予被征地單位的補償各項費用。是指土公益性事業(yè)征用土地公益性事業(yè)征用土地地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費的總和。

一、農(nóng)村田地征收補償標(biāo)準(zhǔn)多少錢一畝

（一）土地補償費

土地補償費一般為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。

（二）土地征收的安置補助費

按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地數(shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計算。每一個需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補助費標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

（三）青苗補償標(biāo)準(zhǔn)

對剛剛播種的農(nóng)作物，按季產(chǎn)值的三分之一補償工本費。對于成長期的農(nóng)作物，最高按一季度產(chǎn)值補償。對于糧食、油料和蔬菜青苗，能得到收獲的，不予補償。對于多年生的經(jīng)濟林木，要盡量移植，由用地單位付給移植費；如不能移植必須砍伐的，由用地單位按實際價值補償。對于成材樹木，由樹木所有者自行砍伐，不予補償。

（四）其他附著物的補償標(biāo)準(zhǔn)

征收土地需要遷移鐵路、公路、高壓電線、通訊線、廣播線等，要根據(jù)具體情況和有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)商，編制投資概算，列入初步設(shè)計概算報批。拆遷農(nóng)田水利設(shè)施及其它配套建筑物、水井、人工魚塘、養(yǎng)殖場、墳?zāi)埂⒇i圈等的補償，參照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，付給遷移費或補償費。

二、征地補償款發(fā)放時間是什么時候

征地補償款的發(fā)放時間一般是按照雙方的簽訂的補償協(xié)議的內(nèi)容，根據(jù)補償協(xié)議要求的時間和以土地管理部門答復(fù)為準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放的，征收土地需要由省級以上人民政府批準(zhǔn)，其他機關(guān)無權(quán)批準(zhǔn)，否則屬于違法征收土地；補償標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)批準(zhǔn)文件中的“征收土地方案”確定，但不得低于當(dāng)?shù)貐^(qū)片地價，否則屬于補償違法；征地要在征地范圍內(nèi)對征地文號、補償標(biāo)準(zhǔn)等予以公告，保證被征地戶的知情確認(rèn)聽證權(quán)，否則屬于程序違法；補償款要一次性支付到位，不能按月支付；地上附著物的補償由當(dāng)?shù)刂贫ǎ部梢酝ㄟ^評估確定補償；如果征地違法的話，可以拒絕交出土地。

先發(fā)款后占地，這是正常程序。土地征收有嚴(yán)格的法律程序規(guī)定，需要各級政府審批，甚至國務(wù)院審批，同時，一般土地征收程序違法，補償方案依據(jù)國務(wù)院土地區(qū)片綜合地價確定以及審批通過的補償方案而定，并且被征地人有知情權(quán)，不得隱瞞，需要公告、聽證等，可以對征地合法性進(jìn)行調(diào)查。

五、企業(yè)交納土地增值稅會計處理規(guī)定

一、交納土地增值稅的企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)應(yīng)交土地增值稅明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，按規(guī)定計算出應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會計處理：

1．主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記經(jīng)營稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、經(jīng)營稅金（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、營業(yè)稅金及附加（股份制試點企業(yè)）、營業(yè)稅金（對外經(jīng)濟合作企業(yè)）等科目，貸記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目。

2．兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記其他業(yè)務(wù)支出〔工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)、外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)〕、其他營業(yè)支出（金融企業(yè)）、營業(yè)稅金及附加（旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè)）、營業(yè)稅金（對外經(jīng)濟合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出〔運輸（鐵路）企業(yè)〕、其他營業(yè)稅金（外商投資銀行）等科目，貸記應(yīng)交稅金－應(yīng)交土地增值稅科目。

3．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程、專項工程支出、固定資產(chǎn)購建支出等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理、在建工程、專項工程支出、固定資產(chǎn)購建支出等科目，貸記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目。

三、企業(yè)交納土地增值稅時，借記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目，貸記銀行存款等科目。

四、企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目，貸記銀行存款等科目；待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會計處理；該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記銀行存款等科目，貸記應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。

預(yù)交土地增值稅的企業(yè)，應(yīng)交稅金－－應(yīng)交土地增值稅科目的借方余額包括預(yù)交的土地增值稅。

五、為了提供土地增值稅的計算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費用等，在有關(guān)會計科目或備查簿中詳細(xì)登記。