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濰城區(qū)舊房拆遷補償政策，白酒委托加工環(huán)節(jié)消費稅可以抵扣嗎:今日拆遷補償法律在線咨詢

發(fā)布時間：
2024-12-24 13:02:30
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圣運律師
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濰城區(qū)舊房拆遷補償政策,委托加工收回的白酒，加價后直接對外銷售還繼續(xù)交消費稅嗎,委托加工的應稅消費品收回后直接對外出售的，不再繳納消費稅；如果委托方以高于委托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受

濰城區(qū)舊房拆遷補償政策，白酒委托加工環(huán)節(jié)消費稅可以抵扣嗎:今日拆遷補償法律在線咨詢

一、濰城區(qū)舊房拆遷補償政策,委托加工收回的白酒，加價后直接對外銷售還繼續(xù)交消費稅嗎

委托加工的應稅消費品收回后直接對外出售的，不再繳納消費稅；如果委托方以高于委托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于消費稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕84號）第二條第二款“對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒、薯類白酒、酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的（如需進一步加漿降度的白酒及食用酒精，需進行調(diào)香、調(diào)味和勾兌的白酒，需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石、化妝品、酒、鞭炮焰火等），應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。另外，在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費稅的納稅人。消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進口的應稅消費品征收的一種稅。消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口稅法規(guī)定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。以上就是律師關(guān)于委托加工收回的白酒，加價后直接對外銷售還繼續(xù)交消費稅嗎的回答，希望對您有所幫助。

二、白酒委托加工環(huán)節(jié)消費稅可以抵扣嗎

白酒委托加工環(huán)節(jié)消費稅可以抵扣。采用委托加工收回已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的白酒，可以扣除已納消費稅。依據(jù)法律規(guī)定，原料和輔料用于生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，經(jīng)認定后可作為納稅憑證扣除消費稅。針對委托加工收回化妝品為原料生產(chǎn)白酒的情況，要滿足化妝品已經(jīng)繳納稅款，并經(jīng)稅務機關(guān)認定后可作為納稅憑證申請扣除消費稅，以及化妝品能夠直接用于生產(chǎn)銷售的經(jīng)營活動。只要滿足上述條件，委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的白酒，確實可以扣除已納消費稅。根據(jù)法律規(guī)定，對于已繳納消費稅的原料、輔料，如果仍然用于生產(chǎn)貿(mào)易經(jīng)營活動，可以申請抵扣。抵扣計算原則為：抵扣金額 = 開票金額 *申報數(shù)量 /進項發(fā)票數(shù)量。消費稅具有以下幾個特點：1、征收范圍具有選擇性，也就是說，它只是鉆則一部分消費品和消費行為征收，而不是對所有的消費品和消費行為征收；2、征收環(huán)節(jié)具有單一性，也就是說，它只是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費品生產(chǎn)、流通和消費的每一個環(huán)節(jié)征收；3、征收方法具有靈活性，也就是說，它可以根據(jù)每一課稅對象的不同特點，選擇不同的征收方法。即可以采取對消費品指定單位稅額依消費品的數(shù)量實行從量定額的征收方法，也可以采取對消費品或消費行為制定比例稅率依消費品或消費行為的價格從價定率的征收方法；4、稅率、稅額具有差別性，可以根據(jù)消費品的不同種類、檔次過者消費品中某一物質(zhì)成分的含量，以及消費品的市場供求狀況、價格水平、國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策等情況，對消費品制定高低不同的稅率、稅額；5、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性，也就是說，消費稅無論是在哪個環(huán)節(jié)征收，也無論是實行價內(nèi)征收，還是價外征收，消費品中所含的消費稅最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。有些消費稅，直接由消費者負擔，例如就消費行為征收的筵席稅。綜上所述，消費稅（消費行為稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

三、白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅嗎

白酒不在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。消費稅征稅范圍：1、煙：凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。包括卷煙雪茄煙和煙絲三個子目；2、酒及酒精：酒是指酒精度1度以上的各種酒類飲料。酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精是指用蒸餾或合成方法生產(chǎn)的酒精度在95度以上的無色透明液體。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應當征收消費稅；3、化妝品。化妝品包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍；4、貴重首飾及珠寶玉石：應稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅；5、鞭炮、焰火：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收等。綜上所述，白酒不在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。

四、白酒加工費要交消費稅嗎

白酒加工費要交消費稅的。加工費需要交消費稅，應當根據(jù)消費稅的稅目、稅率依法繳納消費稅。對于委托加工的應稅消費品，應當按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。委托加工收回的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，可以扣除已納消費稅，但是糧食白酒不屬于可以扣除的應稅消費品之列。實行復合計稅辦法的組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）。消費稅具有以下幾個特點：1、征收范圍具有選擇性，也就是說，它只是鉆則一部分消費品和消費行為征收，而不是對所有的消費品和消費行為征收；2、征收環(huán)節(jié)具有單一性，也就是說，它只是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費品生產(chǎn)、流通和消費的每一個環(huán)節(jié)征收；3、征收方法具有靈活性，也就是說，它可以根據(jù)每一課稅對象的不同特點，選擇不同的征收方法。即可以采取對消費品指定單位稅額依消費品的數(shù)量實行從量定額的征收方法，也可以采取對消費品或消費行為制定比例稅率依消費品或消費行為的價格從價定率的征收方法；4、稅率、稅額具有差別性，可以根據(jù)消費品的不同種類、檔次過者消費品中某一物質(zhì)成分的含量，以及消費品的市場供求狀況、價格水平、國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策等情況，對消費品制定高低不同的稅率、稅額；5、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性，也就是說，消費稅無論是在哪個環(huán)節(jié)征收，也無論是實行價內(nèi)征收，還是價外征收，消費品中所含的消費稅最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。有些消費稅，直接由消費者負擔，例如就消費行為征收的筵席稅。綜上所述，消費稅（消費行為稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國消費稅暫行條例》第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

五、白酒繼續(xù)加工消費稅

法律主觀：白酒是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收銷售稅，不過納稅環(huán)節(jié)中，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費稅的計稅依據(jù)是銷售額，所以企業(yè)計算消費稅的時候是根據(jù)出廠價格來計算消費稅。消費稅計稅上的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不是指正在生產(chǎn)，而是指工廠銷售環(huán)節(jié)。《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第八條，消費稅納稅義務發(fā)生時間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下：（一）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為： 1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天； 2.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天； 3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天； 4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。