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稅收保全措施與強制措施的關系，稅收保全和稅收強制措施的區別:今日征拆法律知識更新

發布時間：
2025-03-05 11:50:38
作者：
圣運律師
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稅收保全措施與強制措施的關系,稅收保全措施與強制措施的關系,法律分析：稅收保全措施與強制措施的關系：稅收保全是行政強制執行措施。稅收保全措施，是指稅務機關在規定的納稅期之前，對有逃避納稅義務的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、

稅收保全措施與強制措施的關系，稅收保全和稅收強制措施的區別:今日征拆法律知識更新

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一、稅收保全措施與強制措施的關系,稅收保全措施與強制措施的關系

法律分析：稅收保全措施與強制措施的關系：稅收保全是行政強制執行措施。稅收保全措施，是指稅務機關在規定的納稅期之前，對有逃避納稅義務的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財產的一種行政強制措施，其目的是預防納稅人逃避稅款繳納義務，防止以后稅款的征收不能保證或難以保證，以保證國家稅款的及時、足額入庫。所以，稅收保全是行政強制執行措施。

法律依據：《行政強制法》第九條行政強制措施的種類： (一)限制公民人身自由; (二)查封場所、設施或者財物; (三)扣押財物; (四)凍結存款、匯款; (五)其他行政強制措施。

《行政強制法》第十二條行政強制執行的方式： (一)加處罰款或者滯納金; (二)劃撥存款、匯款; (三)拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物; (四)排除妨礙、恢復原狀; (五)代履行; (六)其他強制執行方式。

二、稅收保全和稅收強制措施的區別

法律分析：稅收保全和稅收強制執行的區別有：

1.適用對象不同。保全措施的實施對象是從事生產、經營的納稅人。強制執行的實施對象是從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人。

2.內容不同。保全措施的內容：（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

強制執行措施的內容：（1）書面通知納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人的開戶銀行或者其他金融機構，從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十五條稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。

三、稅收保全是否強制措施

法律分析：稅收保全是行政強制執行措施。稅收保全措施是指稅務機關在規定的納稅期之前，對有逃避納稅義務的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財產的一種行政強制措施

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定?！?/p>

第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

四、稅收擔保,稅收保全,稅收強制的實施條件

法律分析：(一)納稅擔保

稅務機關在期限內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象時，可責成納稅人提供納稅擔保。納稅擔保是指稅務機關為保證納稅人按時足額履行納稅義務，而要求納稅人向稅務機關作出的保證。

(二)稅收保全

稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為，或者其他客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證，而在納稅期之前采取的限制納稅人處分或轉移商品、貨物或其他財產的措施。

(三)強制執行

強制措施是指稅務機關對拒不履行法定納稅義務的納稅人、代扣代繳義務人和納稅擔保人，依法采取強制措施，迫使其履行納稅義務的行政執行行為。它是稅務機關實現其課稅權，維護行政執法的必要權威，確保納稅人履行納稅義務的重要手段。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

五、簡述采取稅收保全措施的法定程序

法律分析：簡易稅收保全措施程序簡單，即稅務機關核定應納稅款后，責令納稅人繳納，納稅人拒不繳納的，稅務機關即可采取稅收保全措施。一般稅收保全措施程序是：責令納稅人限期繳納應納稅款，不繳納的，責成納稅人提供納稅擔保，不能提供納稅擔保的，經縣以上稅務局 (分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。特殊稅收保全措施的程序是：只要發現納稅人具有一定條件，即發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應稅收入的跡象的，經縣以上稅務局 (分局)局長批準，稅務機關就可采取稅收保全措施。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。