豆制品廠拆遷補償標準,小微企業(yè)免稅政策是怎么規(guī)定的

小微企業(yè)免稅政策是怎么規(guī)定的

1、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》，明確：自2014年至12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)、符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》，為落實國務院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》規(guī)定，明確：

(1)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。

(2)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。但在預繳時，按以下規(guī)定執(zhí)行：

①查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

②定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

③本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

(3)小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

同時需注意三點：

(1)所稱“小型微利企業(yè)”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》第七條的規(guī)定執(zhí)行。

(2)小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

(3)本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減。

3、《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，針對小型微利企業(yè)在2014年至12月31日期間，將減半征收企業(yè)所得稅的年應納稅所得額從低于6萬元，擴大到年應納稅所得額低于10萬元政策如何落實，對各級稅務機關提出了具體要求。

4、《國務院辦公廳關于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》，其中：在《文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的規(guī)定》中明確，在2014年至12月31日期間對：

(1)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位，轉(zhuǎn)制時可按規(guī)定對其庫存積壓待報廢的出版物進行資產(chǎn)處置，對經(jīng)確認的損失可以在凈資產(chǎn)中予以扣除;對于出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)轉(zhuǎn)制后具備條件的企業(yè)可根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

(3)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。

(4)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。

需要注意的是：上述政策適用于開展文化體制改革的地區(qū)和轉(zhuǎn)制企業(yè)。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務總局確定并發(fā)布名單;地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務總局。

在《進一步支持文化企業(yè)發(fā)展的規(guī)定》中明確：

(1)對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，按規(guī)定認定為高新技術企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域的具體范圍和認定工作由科技部、財政部、稅務總局商中央宣傳部等部門另行明確。

(2)經(jīng)認定并符合軟件企業(yè)相關條件的動漫企業(yè)，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策;

(3)對于出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

需要注意的是：上述政策適用于所有文化企業(yè)，凡未注明具體期限的，執(zhí)行期限為2014年至12月31日。

5、《財政部、國家稅務總局、中宣部關于發(fā)布〈中國建材報〉社等19家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》，公布：《中國建材報》社等19家中央所屬文化企業(yè)已被認定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可按照《財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》的規(guī)定享受相關的企業(yè)所得優(yōu)惠政策。

6、《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》，明確：自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

7、《財政部、國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》，明確：自2013年1月1日起至2015年12月31日，對符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

8、《科學技術部、教育部關于中國人民大學國家大學科技園等65家國家大學科技園通過享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》，確認：中國人民大學國家大學科技園等65家國家大學科技園符合《關于國家大學科技園稅收政策的通知》規(guī)定的國家稅收優(yōu)惠政策條件，可享受企業(yè)所得相關優(yōu)惠政策。

《通知》隨附件印發(fā)了通過有關稅收優(yōu)惠政策審核的國家大學科技園名單及范圍面積

9、《國務院辦公廳關于做好2014年全國普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》，明確：對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。對支持創(chuàng)業(yè)早期企業(yè)的投資，符合條件的，可享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10、《科學技術部關于北京中關村軟件園孵化服務有限公司等212家國家級科技企業(yè)孵化器通過享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知》，確認北京中關村軟件園孵化服務有限公司等212家國家級科技企業(yè)孵化器符合享受國家稅收優(yōu)惠政策條件，可享企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策。

《通知》還隨附件印發(fā)了通過有關稅收優(yōu)惠政策審核的國家級科技企業(yè)孵化器名單及范圍面積。

11、《國務院關于加快發(fā)展對外文化貿(mào)易的意見》，明確：在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業(yè)務的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術先進型服務企業(yè)相關條件的，經(jīng)認定可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅和職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

12、《國務院辦公廳關于促進地理信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》，明確：地理信息企業(yè)符合軟件企業(yè)認定條件的，經(jīng)認定后可以申請享受有關軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

13、《國務院關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》，明確：對經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和設計費用，執(zhí)行稅前加計扣除政策。

上述內(nèi)容是小編為大家整理編輯的有關小微企業(yè)減免稅費的相關法律知識，解決了大家提出的小微企業(yè)免稅政策是怎么規(guī)定的這一疑問，近年來由于國家的鼓勵，越來越多剛剛起步的小微企業(yè)開始興起，為了進一步的扶持小微企業(yè)，支持鼓勵民眾創(chuàng)業(yè)，因此我國就出臺了減免小微企業(yè)稅費的相關法律條款。

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投稿：梁一涵

內(nèi)容審核：趙明媛律師