淮南市招商引資政策2025,高凈值、高收入人群三大涉稅風險及應對策略, 為深入貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》有關要求，強化以高收入、高凈值納稅人為重點的個人所得稅管理，堵塞征管漏洞，國家對高收入人群的稅收征管力度日益
為深入貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》有關要求，強化以高收入、高凈值納稅人為重點的個人所得稅管理，堵塞征管漏洞，國家對高收入人群的稅收征管力度日益趨嚴。基于此，高收入人群應提升稅收遵從意識，對潛在的涉稅風險足夠重視，面對稅務檢查時妥善處理。
一、多地暴雷!高凈值、高收入人群稅收征管力度空前
(一)高凈值、高收入人群成為稅收征管重點
黨中央、國務院對收入分配問題高度重視，強調要合理調整收入分配關系，要求“加強稅收對收入分配的調節作用，有效調節過高收入”，并提出要“完善個人所得稅征管機制”，“加大對高收入者的稅收調節力度”，做好高收入者個人所得稅征管工作。
2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，國家稅務總局為貫徹落實該意見，明確要依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務與監管。
基于《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的要求，包括上海等省市出臺的深化稅收征管改革方案中，明確要求提高對重點行業、重點領域高收入高凈值人員的稅費服務和監管水平。
例如，上海市關于《進一步深化稅收征管改革實施方案》中明確提出，要依法加強對高收入、高凈值人員的稅費服務與監管。對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為，加大依法防控和監督檢查力度，并對逃避稅問題多發的行業、地區和人群，根據稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例。
(二)多地開展高凈值、高收入人群抽查、檢查工作
據國家稅務總局海南省稅務局官網顯示，2022年9月28日，國家稅務總局海南省稅務局、海南省市場監督管理局聯合開展“高凈值、高收入人群”人群“雙隨機 一公開”抽查工作，將隨機抽取50戶稽查對象組織全面自查。
據國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局官網顯示，寧夏稅務局今年的隨機抽查，重點將對“轄區內稅收風險較高的廢舊物資、農產品收購、高收入人群等行業(項目)”開展抽查、檢查工作。對于非企業納稅人，主要采取不定向抽查的方式，其隨機性更強。
據國家稅務總局黑龍江省稅務局官網顯示，自2022年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收。對新辦個體工商戶符合規定范圍的，一律實行查賬征收。
據國家稅務總局山東省稅務局官網顯示，因東營開發區3138戶(單位)不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件，山東省稅務局決定自2022年6月30日起終止上述3138戶(單位)的定期定額征收方式。終止定期定額后，征收方式轉為查賬征收。
(三)稅收征管不斷升級，高凈值、高收入人群涉稅風險加大
從國家政策出臺到各地稅局措施落地，現階段高凈值、高收入群體個人所得稅風險已然非常嚴峻。根據各地爆發出來的案件歸集，高凈值、高收入群體個稅風險高發點主要分布在以下領域:套用核定征收、財政返還方式逃避繳納或少繳稅款;股權轉讓不申報或虛假申報;陰陽合同、現金收款方式隱匿收入;轉變收入性質逃避納稅;利用稅收洼地轉移收入等。
隨著大數據時代的來臨，稅務機關的稅收征管手段不斷升級，信息不對稱對個人所得稅征管所造成的阻礙也就隨之不斷減弱。運用強大的大數據共享和數據分析能力以及自動化稅務監管能力，稅務機關能夠實時取得納稅人全方位的涉稅信息并開展風險分析篩查。稅務機關借助金稅四期系統的技術支持，將所收集到的信息歸納成為個人涉稅檔案，結合相關涉稅信息對高收入群體進行重點關注，高凈值、高收入群體應高度重視，避免因上述行為引發涉稅風險。
二、高凈值、高收入人群三類行為引發涉稅風險
(一)陰陽合同、隱匿收入
案例:
“西安某城項目”系由陜西某鑫商業運營管理有限公司(注冊資本2000萬元)、陜西某東物業管理有限公司(注冊資本金500萬元)、陜西某和商業運營管理有限公司(注冊資本500萬元)、陜西某東投資發展有限公司(注冊資本3000萬元)四家關聯企業組成，2017年8月16日、8月17日，吳某_與肖某春等7人分別就上述相關公司同一股權轉讓事宜簽署二份《股權轉讓協議》，其中一份系以合計3780萬元的認繳注冊資本為轉讓對價用于辦理股權變更登記;各方另行簽署了轉讓價款合計為2.691億元、通過銀行轉賬或沖抵債務的方式實際履行的股權轉讓協議，2017年9月轉讓雙方完成上述股權轉讓變更登記手續。
國家稅務總局陜西省稅務局稽查局稅務稽查后，于2020年9月23日作出了吳某_與肖某春等7人就“西安某城項目”股權轉讓過程中簽訂陰陽合同逃避稅款的行為擬對八人作出補繳印花稅、個人所得稅、罰款合計1.39億元的稅務行政處罰。
個別高凈值、高收入人群進行交易會采取“陰陽合同”、“關聯交易”模式進行惡意籌劃逃避個稅，由于涉及金額較大，因而需要承擔較高的稅負。采用“陰陽合同”掩飾真實交易金額，可以將部分收入隱藏，從而逃避繳納稅款。除簽訂“陰陽合同”的方式外，通過收取現金隱匿收入也是常見的偷逃個人所得稅的方式，如商業返點等情形。如今，金稅四期即將上線，對各納稅主體的涉稅情況進行更全面的監控，同時各監管部門之間信息共享和核查的通道將更加通暢，稅務局提出“適當提高‘雙隨機、一公開’抽查比例”，表明對于上述重大領域稽查力度將加強，納稅人面臨的涉稅風險也會更高。
(二)套用核定征收、財政返還降低稅負
案例:
肖某某是甲合伙制醫院執行事務合伙人，持股比例87.37%，同時也是乙合伙制醫院有限公司合伙人，持股比例5%。
六盤水稅務稽查部門在稽查中發現:肖某某作為合伙人的甲合伙制醫院賬務管理混亂，成本核算不真實，2015-2020年帳載收入9，104.86萬元，收銀系統實際收入為10，141.22萬元，共隱匿少計收入1，036.36萬元;同時，肖某某作為乙合伙制醫院的合伙人，轉讓合伙企業份額，未按照“財產轉讓所得”申報繳納個人所得稅14.40萬元。
對此，六盤水稅務稽查部門采取核定征收方式要求肖某某補繳生產經營所得個人所得稅283.43萬元，補繳股權轉讓個人所得稅14.40萬元，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并對肖某某隱匿收入少繳生產經營所得個人所得稅處以0.5倍罰款141.72萬元。
自《財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第41號)生效以來，對權益性投資合伙企業經營所得的審查愈發嚴格。持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。對于違規適用核定征收政策或者違規與地方政府達成稅收返還協議降低稅負，以及通過賬外經營隱瞞收入、虛開發票虛增成本、使用企業資金用于投資人個人支出等方式逃避納稅的，容易引發涉稅風險。
(三)股權轉讓不申報或虛假申報
案例:
安徽省淮南市稅務稽查部門根據舉報線索，查實安徽某藥業公司股東鮑某與殷某簽訂《股權轉讓協議》，將其實際持有的該藥業公司51.09%的股權轉讓給殷某，實際轉讓價格為7000萬元。后鮑某為偷逃相關稅款另行偽造《股權轉讓協議》進行納稅申報，少繳稅款合計1175.48萬元。
淮南市稅務稽查部門依法作出對鮑某追繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定后，鮑某未按期補繳稅款、滯納金和罰款。稅務部門隨即依法將該案移送公安機關立案偵查，后鮑某被檢察院提起公訴。進入司法程序后，鮑某補繳全部稅款。
2021年3月，安徽省某區人民法院判決認定，鮑某將其持有的某公司股權轉讓他人后采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報，且涉及金額巨大，其行為已構成逃稅罪，依法判處鮑某有期徒刑四年，并處罰金人民幣50萬元。
高凈值、高收入人群股權轉讓領域是稅務征管重點聚焦的領域。根據《個人所得稅法》以及《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號)的規定，如果發生個人股權轉讓行為，轉讓者應就其股權轉讓所得，按“財產轉讓所得”在規定期限內進行個人所得稅納稅申報，并足額繳納個人所得稅。如果在股權轉讓時，受讓方不履行代扣代繳義務，轉讓人也不作納稅申報;通過簽訂陰陽合同等方式，申報股權轉讓收入明顯偏低;以簽訂對賭協議為由不申報或少申報股權轉讓收入;轉讓上市公司限售股不申報納稅;發行股份購買股權資產未代扣代繳個稅，逃避繳納稅款等，將面臨受到稅務行政處理處罰甚至被追究刑事責任的法律后果。
(四)個稅處理不當或將引發三大涉稅風險
1、被列為納稅誠信失信人
相較于收入來源單一的自然人納稅人，高凈值、高收入人士的收入組成和資產分布更具多樣性，稅務情況相對復雜。被稅務機關列為嚴重失信的當事人，可能面臨限制出境、限制購買不動產、限制高消費行為等約束和懲罰措施。對于高凈值、高收入士而言，如果因納稅誠信問題被處罰，將嚴重影響其日常生活和社會信譽。
2、補繳稅款、加收滯納金、罰款等行政責任
個人少繳稅款的，首先面臨補稅責任。對于隱匿收入、虛增成本、經通知申報拒不申報、虛假申報等偷稅行為，以及不申報納稅的漏稅行為，還會面臨加收滯納金和罰款責任。需要注意的是，在個稅方面，因稅法規定以代扣代繳為第一順位的納稅方式，對于應扣未扣的情況，一般不加收滯納金，僅對個人納稅人追征稅款，對扣繳義務人處以罰款。但已扣未繳的，則可能構成偷稅，對扣繳義務人追征稅款、加收滯納金并處以罰款。
3、虛開發票、逃稅等刑事責任
個人通過虛開發票套取薪酬、虛增合伙企業經營成本的，達到立案標準即構成虛開發票犯罪。個人構成偷稅(包括漏稅轉化的偷稅)的，達到立案標準即構成逃稅罪。需要注意的是，逃稅罪適用行政前置程序，如納稅人首次偷逃稅，在稅務行政處理中依法補繳稅款、滯納金，并繳納罰款的，可以不予追究刑事責任。
三、高凈值、高收入人群涉稅風險防范策略
(一)合規、及時納稅申報
按照稅收法治的要求，納稅人應當依法經營、誠信申報并合規納稅，不能違反稅法規定逃避稅款征收。但在稅收實踐中，許多高凈值、高收入人群利用收入種類復雜、來源多樣，區域廣泛等特點，通過前述行為模式進行逃稅、避稅，如個別納稅人為了獲得更多的實際收入，往往采取一些稅務籌劃的安排來減少稅收的繳納。客觀地講，存在合理的商業邏輯，具有交易上的客觀真實性的稅務籌劃行為，稅務機關原則上也不會“一刀切”地將其作為偷逃稅行為來處理。但是，實踐中個別納稅人對稅務合規性的認知不足，在自身設定的商業架構外，簡單機械地進行所謂所得類型“轉化”，將工資薪金和勞務報酬通過所謂“籌劃”“轉化”為經營所得，這就觸及了稅法的紅線，屬于虛構業務的稅收違法行為。因此，我們建議納稅人規范個人納稅信用管理、合規及時納稅申報。
(二)關注稅收政策變動，及時防范涉稅風險
根據稅收法定原則的要求，減免稅需要由全國人大制定的法律或國務院出臺的行政法規規定，目前，法律、行政法規認可的地方性減免稅政策主要分布在粵港澳大灣區、前海深港、廣東橫琴、福建平潭、西部大開發地區、新疆部分地區、海南自貿港等。以海南自貿港為例，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。這里需要注意三點，一是企業必須注冊在海南自貿港，二是有實質性運營，，三是必須屬于鼓勵類產業企業，也就是以海南自貿港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且主營業務收入占企業收入總額60%以上。而核定征收和地方財政返還，在實踐中應用的非常廣泛，由于缺少上位法指導，一直是亂象叢生的地帶，不乏一些地方以核定征收和財政返還作為招商引資的條件。對此，國家稅務總局曾開展專項清理行動，這類政策面臨極大的不確定性風險。對此，我們建議納稅人應實時關注稅收政策，對于存在涉稅風險的情形及時發現、防范潛在稅務風險。
(三)妥善應對稅務行政、刑事程序
稽查局依據法定權限和程序實施檢查，最為常見的就是調取賬簿資料和問詢。納稅人在面臨稅務機關檢查時，應積極配合稅務機關檢查，不要妄圖隱匿、銷毀賬簿資料、業務材料等涉稅材料，更不可拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與案件有關資料。
如果案件進入行政程序，納稅人應重點關注交易事實、交易流程、交易材料收集等關鍵問題，通過與稅務機關的良性溝通，有效的解決企業面臨的稽查困境，同時避免因為稅務稽查應對不當引發刑事風險。如果案件進入刑事程序，根據現行法律及司法實踐，應結合稅法、刑法的相關規定結合不同的案情制定辯護策略。綜上所述，高凈值、高收入人群應當重視個人所得稅的涉稅風險，實時關注稅收政策變動，避免因錯誤行為引發偷稅、虛開風險，承擔沉重的違法犯罪后果。
高凈值人群一定要注意家族企業的“稅務問題”！
法律分析：風險納稅人是指在稅負率及相關財務指標上存在一些問題，并被稅務部門列入風險納稅人范圍的企業。
法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
被列為風險納稅人的原因可能包括逃稅、偷稅、欠稅、虛開發票等違法行為，或者是企業財務狀況異常、經營不善等情況。當然，納稅人也可以主動申請進行風險評估。根據《中華人民共和國稅收征管法》規定，稅務機關有權采取風險管理措施，對納稅人實施風險評估，將其分為低風險、一般風險和高風險三個級別。其中，被列為風險納稅人的原因可能包括以下幾種情況：1. 逃稅、偷稅、欠稅、虛開發票等違法行為：這是最常見的被列為風險納稅人的原因之一，如果納稅人沒有按照規定繳納稅款或存在其他違法行為，就有可能被列為風險納稅人。2. 企業財務狀況異常、經營不善等情況：如果企業財務狀況異常，如長期虧損或資產負債表不平衡，或者經營不善，如長期未能按時繳納員工工資、社保等費用，都可能被列為風險納稅人。3. 主動申請進行風險評估：納稅人可以自愿申請進行風險評估，如果被評估為高風險納稅人，則需要采取相應的整改措施以減少稅務風險。值得注意的是，被列為風險納稅人并不等于違法犯罪，但需要納稅人承擔更多的監管和信息披露義務。同時，稅務機關也會采取相應的管理措施，如限制開具發票、加強對涉案人員的監管等。被列為風險納稅人會有哪些后果？被列為風險納稅人的后果可能包括：限制開具發票、加強稅務稽查、立案調查、公示失信記錄等。對于個人來說，還可能影響信用記錄，從而影響其借貸、信用卡申請等方面。稅務風險是企業或個人在經營和生活中不可避免的問題，如果合理規避和妥善應對，可以減少不必要的損失和麻煩。建議納稅人自覺履行納稅義務，加強內部管理和財務管控，遵守稅收法律法規和規定，以便更好地維護自身權益和聲譽。【法律依據】：《中華人民共和國稅收征管法》第六十六條 稅務機關應當對納稅人實施風險管理，建立風險評估制度，將納稅人分為低風險、一般風險和高風險等級。
法律分析：1.增值稅收入與所得稅收入不一致預警；
2.存貨扣稅比異常預警；
3.進項稅額和銷項稅額變動彈性異常預警；
4.預收賬款占比過大預警；
5.所得稅貢獻率異常預警；
6.金額滿額度高于90％預警；
7.風險點預警；
8.作廢預警；
9.主營業務收入變動率異常預警；
10.查賬企業虧損預警。
稅務部門現有有一套完整的評估軟件，根據你的財務報表和所得稅申報情況經過軟件的分析，對所得稅負擔率低于同行業均值和其他不合理的情況等問題在稅務征管系統自動出現預警；
要求你單位進行解釋，如果解釋稅務部門認為不合理會啟動稽查程序，對單位調帳進行稅務檢查。
如果是稅務監控系統預警，稅務機關發現后聯系你們，那就說明你們財務數據有異常，存在偷稅漏稅的可能。盡量解釋充分，否則有被稽查的可能。
法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》
第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
法律分析：納稅主體認定難度大。納稅人是稅收法律關系兩大主體之一，是直接負有納稅義務的單位和個人。任何一個稅種首先要解決的就是對誰征稅的問題。平臺經濟減少了中間環節，使得大量的自由職業者和個體經營戶成為平臺經濟貨物或服務的提供者，給稅務機關帶來的直接困難便是如何獲取這些參與者的有效信息，并進行納稅人的身份認定。征稅對象界定復雜。隨著平臺經濟的快速發展，新的業務模式、經濟業態不斷涌現，傳統行業劃分日漸模糊。同時，平臺經濟將部分有形的商品和服務轉變為數字形式進行銷售，使商品、勞務和特許權變得難以區分。 納稅地點確定不直觀現行稅制對納稅地點的規定是以屬地原則為主，而入駐平臺的任何一家企業都可以在全球任何地點進行經營活動，平臺上的大多商家也沒有工商稅務登記，使得平臺企業所在地稅務機關和平臺商家所在地稅務機關均無法有效監控商家經營行為，更無法確認交易貨物或服務的供應地和消費地，造成納稅地點難以確定，容易形成平臺商家稅收管轄權的真空地帶。
法律依據：《網絡交易監督管理辦法》第十二條 網絡交易經營者應當在其網站首頁或者從事經營活動的主頁面顯著位置，持續公示經營者主體信息或者該信息的鏈接標識。鼓勵網絡交易經營者鏈接到國家市場監督管理總局電子營業執照亮照系統，公示其營業執照信息。已經辦理市場主體登記的網絡交易經營者應當如實公示下列營業執照信息以及與其經營業務有關的行政許可等信息，或者該信息的鏈接標識：（一）企業應當公示其營業執照登載的統一社會信用代碼、名稱、企業類型、法定代表人（負責人）、住所、注冊資本（出資額）等信息；（二）個體工商戶應當公示其營業執照登載的統一社會信用代碼、名稱、經營者姓名、經營場所、組成形式等信息；（三）農民專業合作社、農民專業合作社聯合社應當公示其營業執照登載的統一社會信用代碼、名稱、法定代表人、住所、成員出資總額等信息。
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投稿：彭藝
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