拆遷補(bǔ)償費(fèi)用能夠扣除,土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用能扣除嗎,土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用在特定情況下是可以扣除的。一、在土地增值稅方面依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條,因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。這意味著,如果土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用
土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用在特定情況下是可以扣除的。
一、在土地增值稅方面
依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條,因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。這意味著,如果土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用是因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收或收回的房地產(chǎn)所支付的,那么這部分費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除,即免征土地增值稅。
但請(qǐng)注意,要享受這一免稅政策,需符合相關(guān)條件并向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,方可免予征收土地增值稅。
二、在企業(yè)所得稅方面
對(duì)于企業(yè)收到的搬遷補(bǔ)償款,其稅務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜。如果搬遷后重新購(gòu)置或建造了與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn),那么搬遷補(bǔ)償款在扣除相關(guān)費(fèi)用和損失后的余額,可以沖減新購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)的原價(jià)。如果搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn),那么搬遷補(bǔ)償款在扣除相關(guān)費(fèi)用和損失后的余額,需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
此外,如果搬遷補(bǔ)償款不足以彌補(bǔ)企業(yè)因搬遷而發(fā)生的費(fèi)用和損失,那么這部分損失可以在經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除(適用于內(nèi)資企業(yè))。對(duì)于外商投資企業(yè),財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除則實(shí)行備案制。
綜上所述,土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用在符合相關(guān)法規(guī)和政策規(guī)定的情況下是可以扣除的。但具體扣除方式和條件需根據(jù)具體情況和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行判斷和操作。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第七條規(guī)定:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
一、營(yíng)改增后的增值稅稅率
新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算,陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。
為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加,改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi),稅率為:6%。廣告服務(wù),指的是利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、
經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
建筑業(yè):一般納稅人征收10%的增值稅;小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。
房地產(chǎn)業(yè):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅;個(gè)人將購(gòu)買不足2年住房對(duì)外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的,免征增值稅。
生活服務(wù)業(yè):6%。免稅項(xiàng)目:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。
金融業(yè):6%。免稅項(xiàng)目:金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債地方政府債、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。
二、企業(yè)的搬遷費(fèi)要繳稅嗎
一)政策性搬遷
1、土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi):
(1)不征增值稅。
(2)下列項(xiàng)目免征增值稅(三十八)土地所者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
2、房屋建筑物(含裝修、附屬物):
(1)如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得,則可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法,按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入扣除取得房屋建筑物時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。也就是說(shuō),對(duì)超過(guò)取得原值部分的補(bǔ)償收益繳納增值稅。
(2)如果房屋建筑物2016年5月1日后取得,則應(yīng)選擇一般計(jì)稅法,按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入作為銷售額,按照11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,尚未抵扣完畢的待抵扣項(xiàng)稅額,允許從當(dāng)期銷售稅額中抵扣。
3、機(jī)器設(shè)置的補(bǔ)償:
(1)若不能搬遷,經(jīng)移動(dòng)后即滅失,只能拆除處理,則應(yīng)該按照處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。
(2)若搬遷后可以繼續(xù)使用,收到的補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該是對(duì)其搬運(yùn)、安裝的補(bǔ)償,應(yīng)分別運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)繳納增值稅,搬遷時(shí)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
4、各類補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償
對(duì)于拆遷企業(yè)收到的停工補(bǔ)助、搬遷補(bǔ)助、過(guò)渡補(bǔ)助費(fèi),是作為因?yàn)檎咝园徇w對(duì)拆遷企業(yè)的政策性補(bǔ)償,實(shí)際是政府支付的違約金,不屬于增值稅征稅范圍,不征增值稅。
二)非政策性搬遷
企業(yè)與企業(yè)之間,企業(yè)與個(gè)人之間的市場(chǎng)收購(gòu)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或處置相關(guān)資產(chǎn)的行為,則屬于非政策性搬遷即商業(yè)性的搬遷。
如果沒(méi)有政府部門(mén)拆遷公告及搬遷收回土地使用權(quán)的正式文件,對(duì)于具有該土地使用權(quán)的單位和個(gè)人通過(guò)市場(chǎng)行為轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及土地的建筑物等取得的收入應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納增值稅。
法律分析:1、房屋整體價(jià)值的補(bǔ)償;2、被征收人搬家的費(fèi)用;3、臨時(shí)安置的費(fèi)用;4、征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。5、市縣人民政府制定了補(bǔ)助或建立辦法的還可以獲得補(bǔ)助與獎(jiǎng)勵(lì)。
法律依據(jù):《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》 第十七條 作出房屋征收決定的市、縣級(jí)人民政府對(duì)被征收人給予的補(bǔ)償包括:(一)被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償; (二)因征收房屋造成的搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償; (三)因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。 市、縣級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)制定補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)辦法,對(duì)被征收人給予補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)。
法律分析:根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定,不需要繳稅。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免征個(gè)人所得稅:
(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(五)保險(xiǎn)賠款;
(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;
(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定,由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
法律分析:搬遷補(bǔ)助費(fèi)和臨時(shí)安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》第三十一條:拆遷人應(yīng)當(dāng)對(duì)被拆遷人或者房屋承租人支付搬遷補(bǔ)助費(fèi)。在過(guò)渡期限內(nèi),被拆遷人或者房屋承租人自行安排住處的,拆遷人應(yīng)當(dāng)支付臨時(shí)安置補(bǔ)助費(fèi);被拆遷人或者房屋承租人使用拆遷人提供的周轉(zhuǎn)房的,拆遷人不支付臨時(shí)安置補(bǔ)助費(fèi)。搬遷補(bǔ)助費(fèi)和臨時(shí)安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
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