一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償免稅條件,企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否享受免稅政策

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否免稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，拆遷補(bǔ)償款需計(jì)算后繳納企業(yè)所得稅。若補(bǔ)償款為負(fù)數(shù)，可按財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷屬政策性搬遷，根據(jù)規(guī)定，搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為搬遷所得，需納稅。搬遷完成年度內(nèi)結(jié)余的款項(xiàng)也要交納企業(yè)所得稅。

法律分析

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款是否免稅

有減免規(guī)定，但是需要計(jì)算之后進(jìn)行繳納。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定：...二、國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。所以您公司的廠房被拆遷收到政策性拆遷補(bǔ)償款應(yīng)并入應(yīng)稅收入額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的征收方式原則上一年內(nèi)不得改變。如果您單位收到政策性拆遷補(bǔ)償款數(shù)額比較大，您單位可以到主管稅務(wù)局申請變更企業(yè)所得稅征稅方式，由于一個(gè)納稅年度內(nèi)只有一個(gè)征收方式。核定征收已預(yù)繳的稅款可作為查賬征收的預(yù)繳稅款。企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款不能彌補(bǔ)

企業(yè)的損失怎么進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補(bǔ)償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負(fù)數(shù)的稱為財(cái)產(chǎn)損失，這種情況下的稅務(wù)處理按國家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行，可以在經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。

財(cái)產(chǎn)損失由該級(jí)政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文確定是否需對該財(cái)產(chǎn)損失作出所得稅納稅調(diào)整。

企業(yè)取得了政府拆遷補(bǔ)償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費(fèi)用，不包括安置職工的費(fèi)用，這與財(cái)政部和國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2007〕61號(hào)文規(guī)定的搬遷收入準(zhǔn)予扣除安置職工費(fèi)用，略有不同。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。上述40號(hào)文規(guī)定了認(rèn)定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補(bǔ)償款扣除搬遷費(fèi)用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項(xiàng)要交納企業(yè)所得稅。

結(jié)語

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款的納稅問題是一個(gè)需要仔細(xì)計(jì)算和繳納的問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。對于政策性拆遷補(bǔ)償款，應(yīng)并入應(yīng)稅收入額繳納企業(yè)所得稅。而對于財(cái)產(chǎn)損失，可以在經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為稅前扣除。政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也需交納企業(yè)所得稅，但符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷所得可扣除搬遷支出后的余額。在搬遷完成年度內(nèi)，企業(yè)應(yīng)將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。對于具體的納稅問題，建議咨詢主管稅務(wù)局以獲得準(zhǔn)確的稅務(wù)處理建議。

法律依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第四章 稅收優(yōu)惠 第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優(yōu) 惠 第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）：第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款免稅嗎

法律分析：如果企業(yè)拆遷屬于政策性拆遷，也即因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，那么根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，可以免征土地增值稅。如果是商業(yè)性拆遷，則不免征。除此之外，還需要繳納企業(yè)所得稅；營改增之后，可能還需要繳納增值稅。”

法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》 第八條 為了保障國家安全、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級(jí)人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

三、企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款是免稅的嗎

法律分析：企業(yè)在獲得政府補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)當(dāng)納稅。根據(jù)國家稅法及相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)按照規(guī)定取得政策性搬遷、處置所得的，或按照搬遷方案使用搬遷或處置在異地重建后購建新的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得的收入搬遷前使用或新建的性質(zhì)相同或類似的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)。其他固定資產(chǎn)改良、技術(shù)改造、安置職工的，搬遷、處置收入扣除固定資產(chǎn)置換、改良、技術(shù)改造、安置職工支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

法律依據(jù)：《土地增值稅條例》 第八條 因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。《國家稅務(wù) 總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》等規(guī)定，有幾點(diǎn)需要注意，一是企業(yè).所得稅可以不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)繳納所得稅;二是拆遷補(bǔ)償款可不用繳納營業(yè)稅;三是土地增值稅可以依法免繳;四是印花稅可不繳納。

四、企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款是應(yīng)該繳稅的。但是，有幾點(diǎn)需要注意，1、企業(yè)所得稅可以不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)繳納所得說。2、拆遷補(bǔ)償款可不用繳納營業(yè)稅。3、土地增值稅可以依法免繳。4、印花稅可不繳納。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

五、企業(yè)得到的拆遷補(bǔ)償款交稅嗎

法律分析：不需要納稅，拆遷補(bǔ)償款不在國家稅務(wù)總局確定的征稅范圍內(nèi)。搬遷補(bǔ)償收入也可暫時(shí)免征印花稅。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，還有印花稅由于印花稅掛牌征收，搬遷補(bǔ)償協(xié)議不在稅收范圍內(nèi)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》 第四十七條 征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。

征收耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地?cái)?shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計(jì)算。每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

被征收土地上的附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。

征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設(shè)基金。

依照本條第二款的規(guī)定支付土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以增加安置補(bǔ)助費(fèi)。但是，土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的總和不得超過土地被征收前三年平均年產(chǎn)值的三十倍。

國務(wù)院根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

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文章來源參考：【頭條】企業(yè)拆遷補(bǔ)償免稅條件，企業(yè)拆遷補(bǔ)償收入征稅政策

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投稿：韋樂偉

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