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　　小規模納稅人企業所得稅優惠政策2025

　　小規模納稅人企業所得稅優惠政策是國家為支持小微企業發展、減輕其稅收負擔而制定的一系列稅收優惠政策。以下是關于小規模納稅人企業所得稅優惠政策的具體內容：

　　一、優惠政策的具體內容

　　1.減免稅政策

　　政策內容：對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　適用條件：需符合小型微利企業認定標準。

　　2.減半征收政策

　　政策內容：對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　適用條件：需符合小型微利企業認定標準。

　　3.其他優惠政策

　　政策內容：對從事國家鼓勵的產業或項目的小規模納稅人，可享受企業所得稅減免或免征政策。

　　適用條件：需符合國家鼓勵的產業或項目認定標準。

　　二、優惠政策的申請流程

　　1.準備材料

　　企業營業執照。

　　企業所得稅納稅申報表。

　　其他相關證明材料。

　　2.提交申請

　　向當地稅務機關提交減免稅申請，并提供相關材料。

　　3.審核與批準

　　稅務機關審核材料，確認符合條件后批準減免稅。　　

　　小規模納稅人企業所得稅稅率是多少?

　　小規模納稅人企業所得稅稅率并非單一固定的，一般情況下基本稅率為25%，但符合條件的小型微利企業可享受優惠稅率。具體如下：

　　年應納稅所得額不超過100萬元的部分：減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負為5%。比如，某小規模納稅人企業年應納稅所得額為80萬元，其應納稅額為80×25%×20%=4萬元。

　　年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分：減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負為10%。例如，若某小規模納稅人企業年應納稅所得額為200萬元，應納稅額為100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15萬元。

　　這里的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　小規模納稅人企業所得稅怎么算?

　　一、確定應納稅所得額

　　應納稅所得額是計算企業所得稅的基礎，其計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　1、收入總額：涵蓋企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。例如，一家從事文具銷售的小規模納稅人企業，本年度銷售文具獲得收入120萬元，出租閑置倉庫取得租金收入8萬元，接受客戶捐贈貨物價值2萬元，那么該企業的收入總額就是120+8+2=130萬元。

　　2、不征稅收入：像財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等屬于不征稅收入范疇。假設該文具企業收到當地政府撥付用于特定科研項目的款項10萬元，此款項符合財政撥款的不征稅收入條件，在計算應納稅所得額時可從收入總額中扣除。

　　3、免稅收入：常見的如國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等。若該企業持有國債，本年度獲得國債利息收入3萬元，這3萬元屬于免稅收入，需從收入總額中剔除。

　　4、各項扣除：

　　成本：企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。比如文具企業采購文具的成本為70萬元，這70萬元可在計算時扣除。

　　費用：涵蓋銷售費用、管理費用和財務費用。假設該企業本年度為推廣文具產品花費廣告宣傳費5萬元(銷售費用)，支付管理人員工資及辦公費用等管理費用15萬元，支付銀行貸款利息1萬元(財務費用)，這些費用總計5+15+1=21萬元，均可作為扣除項目。

　　稅金：企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。該文具企業繳納的城市維護建設稅、教育費附加等共計1.5萬元，可在計算時扣除。

　　損失：企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。若企業因倉庫漏水導致部分文具受損，損失價值2萬元，且符合規定的損失認定條件，這2萬元也可扣除。

　　5、以前年度虧損：若企業以前年度存在虧損，在規定的彌補期限內(一般為5年)，可以用本年度的盈利進行彌補。假設該文具企業上一年度虧損5萬元，本年度盈利在扣除上述各項后有余額，可先彌補上一年度的虧損。

　　二、依據適用稅率計算企業所得稅

　　小規模納稅人企業所得稅稅率并非單一標準，需依據企業實際情況判斷適用稅率。

　　1、一般情況：企業所得稅基本稅率為25%。若上述文具企業不符合小型微利企業條件，在計算出應納稅所得額后，直接乘以25%來計算企業所得稅。假設經過第一步計算，該企業應納稅所得額為30萬元，其應納企業所得稅=30×25%=7.5萬元。

　　2、小型微利企業優惠：若小規模納稅人企業同時滿足小型微利企業條件，即從事國家非限制和禁止行業，且年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元，可享受優惠稅率：

　　年應納稅所得額不超過100萬元的部分：減按25%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負為5%。若該文具企業應納稅所得額為80萬元，其應納企業所得稅=80×25%×20%=4萬元。

　　年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分：減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負為10%。例如，若該企業應納稅所得額為220萬元，其應納企業所得稅=100×25%×20%+(220-100)×50%×20%=2+12=14萬元。

　　小規模納稅人企業所得稅計算需準確把握應納稅所得額的確定以及適用稅率的選擇，通過精細計算，合理規劃稅務成本，助力企業穩健發展。

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來源：頭條-小規模納稅人企業所得稅優惠政策2025，2021年小規模納稅人企業所得稅優惠政策