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　　勞務(wù)派遣差額征稅政策2025最新

　　勞務(wù)派遣是指勞務(wù)派遣單位與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，將勞動(dòng)者派遣至用工單位工作的一種用工形式。為支持勞務(wù)派遣行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)勞務(wù)派遣服務(wù)收入實(shí)行差額征稅政策。

　　一、差額征稅的具體內(nèi)容

　　1. 適用范圍

　　勞務(wù)派遣單位為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)。

　　2. 計(jì)稅依據(jù)

　　以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

　　3. 稅率

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。

　　4. 計(jì)算公式

　　應(yīng)納增值稅 = (全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金) ÷ (1 + 6%) × 6%。

　　二、差額征稅的申請(qǐng)流程

　　1. 準(zhǔn)備材料

　　勞務(wù)派遣協(xié)議。

　　工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的支付憑證。

　　其他相關(guān)證明材料。

　　2. 提交申請(qǐng)

　　向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交差額征稅申請(qǐng)，并提供相關(guān)材料。

　　3. 審核與批準(zhǔn)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)審核材料，確認(rèn)符合條件后批準(zhǔn)差額征稅。

　　勞務(wù)派遣差額征稅稅率是多少?

　　勞務(wù)派遣差額征稅稅率根據(jù)納稅人類型有所不同，一般為 5%，以下是具體情況：

　　一般納稅人：提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可選擇一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 6% 的稅率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人：提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　例如，某一般納稅人勞務(wù)派遣公司本月取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 100 萬(wàn)元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等共計(jì) 60 萬(wàn)元。若選擇差額納稅，其應(yīng)納稅額為(100-60)÷(1+5%)×5%≈1.90 萬(wàn)元。若為小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司，其他條件相同，選擇差額納稅時(shí)，應(yīng)納稅額同樣為(100-60)÷(1+5%)×5%≈1.90 萬(wàn)元。

　　勞務(wù)派遣差額征稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

　　勞務(wù)派遣差額征稅是指在勞務(wù)派遣服務(wù)中，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅的一種特殊征稅方式。關(guān)于勞務(wù)派遣差額征稅是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，以下進(jìn)行詳細(xì)分析：

　　差額征稅的發(fā)票開(kāi)具規(guī)定：

　　根據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，這部分費(fèi)用不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而是可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的條件：

　　一般來(lái)說(shuō)，增值稅專用發(fā)票是可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。然而，由于勞務(wù)派遣差額征稅下開(kāi)具的是普通發(fā)票而非增值稅專用發(fā)票，因此用工單位無(wú)法憑此進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。而可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要滿足一定的條件，如從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額等。由于差額征稅下開(kāi)具的是普通發(fā)票，因此不滿足抵扣條件。

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