拆遷補償費要交稅嗎

一、所得稅類

1.個人所得稅

首先來看大家最為關心的個人所得稅。所謂個人所得稅，是指國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種“所得稅”。

根據財政部、國家稅務總局的通知，對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

2.企業所得稅

對于企業主而言，遇到征收拆遷，除了考慮會獲得多少補償款之外，還要針對該筆補償款，思考本企業是否需要繳納企業所得稅。所謂企業所得稅，是指對我國企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》，企業在政策性搬遷期間，企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得。企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。

以上的企業應納稅所得額是在企業政策性搬遷過程中的計算方式，所謂企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。

二、增值稅

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

關于拆遷補償款是否應當繳稅，法律對下述情形作出了明確規定，《營業稅改征增值稅試點過渡政策》規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的，免征增值稅。

但是在之前的很長一段時間里，針對土地使用權歸還土地所有者時，地上建筑物、構筑物和機器設備等的補償收入是否應繳納增值稅，并沒有一個明確的規定，學理和實務上都有不同的認定。

直至，國稅總局發布《財政部稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》對該問題做了澄清：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關有形動產、不動產補償費的行為，屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的情形。

因此，對于土地使用權收回時，不僅土地使用權的補償，還有地上建筑物的補償，均無需繳納增值稅。

三、土地增值稅

所謂土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。

轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。其中不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

對于土地增值稅，當收回土地使用權是用于國家建設時，則免征土地增值稅。同時，因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，需要符合上述免稅規定的單位和個人，向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。

四、契稅

所謂契稅，是指不動產的權屬發生變更或轉移時，由承受該不動產的單位或個人繳納的稅。

根據《中華人民共和國契稅法》有關規定，在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。

對于被拆遷人來說，主要是指領到拆遷補償款后用其購置新房、或接受安置房時是否需要納稅這一問題。

現行《中華人民共和國契稅法》規定： 省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬。

由此可知，對于征收重購房屋的契稅是否免征或者減征契稅，其具體辦法由省、自治區、直轄市人民代表大會常務委員會決定。

如北京市《關于北京市契稅具體適用稅率等事項的決定》明確寫道： 符合《中華人民共和國契稅法》第七條規定情形的，免征契稅：(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分。

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