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餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎，購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

發(fā)布時(shí)間：
2025-01-26 12:19:24
作者：
圣運(yùn)律師
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餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎,餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎,法律分析：餐飲服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。法律依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利

餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎，購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

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一、餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎,餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

法律分析：餐飲服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

法律依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

(四) 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五) 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六) 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(七) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

二、購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)是通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。餐飲服務(wù)是通過(guò)即時(shí)制作加工、商業(yè)銷售和服務(wù)性勞動(dòng)等，向消費(fèi)者提供食品和消費(fèi)場(chǎng)所及設(shè)施的服務(wù)活動(dòng)。進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括以下服務(wù)（增值稅不允許抵扣范圍）：1、餐飲服務(wù)：增值稅法規(guī)定，餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括餐廳、酒店、快餐店等提供餐飲服務(wù)的企業(yè)。這是因?yàn)椴惋嫹?wù)屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2、旅游服務(wù)：旅游服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括旅游交通、住宿、導(dǎo)游、門票等旅游相關(guān)服務(wù)。旅游服務(wù)同樣屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3、個(gè)人用品和服務(wù)：個(gè)人用品和服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括化妝品、服裝、家具、家電等個(gè)人消費(fèi)品，以及美容、健身、休閑等個(gè)人服務(wù)。這些消費(fèi)品和服務(wù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；4、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括商業(yè)用房、住宅、土地等不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。這是因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)主要是提供場(chǎng)地和地產(chǎn)租賃服務(wù)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；5、金融和保險(xiǎn)服務(wù)：金融和保險(xiǎn)服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括銀行、證券、保險(xiǎn)等金融服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù)。這是因?yàn)檫@些服務(wù)主要是提供金融和保險(xiǎn)服務(wù)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上所述，增值稅不允許抵扣范圍包括餐飲服務(wù)、旅游服務(wù)、個(gè)人用品和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及金融和保險(xiǎn)服務(wù)等。納稅人在申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)注意這些不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以免出現(xiàn)錯(cuò)誤申報(bào)和繳納稅款不足的情況。【法律依據(jù)】：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

三、憑什么規(guī)定餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

憑什么規(guī)定餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策依據(jù)為：《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。這樣說(shuō)理解嗎？

四、餐飲服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嘛

法律分析：餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)不能抵扣，如果招待個(gè)人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無(wú)法抵扣。交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分，也就是說(shuō)稅務(wù)局不知道這個(gè)是個(gè)人消費(fèi)的還是因公消費(fèi)的，所以干脆規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)都不予抵扣稅款。在企業(yè)所得稅中也有這種類似規(guī)定，也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際消費(fèi)60%扣除并不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入千分之五的原則來(lái)扣除。也就是這種無(wú)法界定接受勞務(wù)的是企業(yè)還是個(gè)人，所以折中處理。

法律依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

五、餐飲專票不能抵扣,為什么還要開專票

餐飲專票雖然不能抵扣，但對(duì)于開具發(fā)票的餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，是其履行納稅義務(wù)的重要證明材料。同時(shí)，納稅人還需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，及時(shí)將此類專票進(jìn)行申報(bào)。按照《中華人民共和國(guó)增值稅法》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，餐飲企業(yè)所開具的專用發(fā)票是不可抵扣的，這是由于餐飲服務(wù)本身的特殊性質(zhì)所決定的。但是，這并不意味著餐飲專票就沒(méi)有用處了。從實(shí)際操作角度來(lái)看，對(duì)于開具專票的餐飲企業(yè)而言，這些專票是其履行納稅義務(wù)的重要證明材料之一。如果企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中沒(méi)有提供相應(yīng)的發(fā)票資料，可能會(huì)面臨稅務(wù)部門的處罰和違法行為的認(rèn)定。此外，對(duì)于納稅人而言，及時(shí)進(jìn)行專票的申報(bào)也是相當(dāng)重要的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，否則可能會(huì)被認(rèn)定為稅法違規(guī)行為，面臨罰款和其他法律責(zé)任。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)于開具專票的餐飲企業(yè)，其開票行為也需要遵守相關(guān)規(guī)定，包括開票內(nèi)容、開票金額等方面，不得違反增值稅法等法律法規(guī)。餐飲企業(yè)是否可以選擇不開具專票？根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人必須開具發(fā)票或者其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)憑證。對(duì)于餐飲服務(wù)企業(yè)而言，其應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定開具專用發(fā)票或者其他有效的稅務(wù)憑證，以證明其納稅義務(wù)的履行情況。雖然餐飲專票不能抵扣，但對(duì)于開具此類發(fā)票的納稅人來(lái)說(shuō)，是其納稅申報(bào)過(guò)程中不可或缺的證明材料之一。納稅人需要按照相關(guān)規(guī)定履行開票和申報(bào)義務(wù)，遵守稅收法律法規(guī)，為國(guó)家財(cái)政貢獻(xiàn)一份力量。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。