一、征地拆遷費有設計費嗎,土地拆遷補償費用可以扣除嗎

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號)第七條規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

一、營改增后的增值稅稅率

新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6％－10％之間。

為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。

廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內，稅率為：6％。廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式作為客戶的商品、

經營服務項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

建筑業(yè)：一般納稅人征收10％的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3％的增值稅。

房地產業(yè)：房地產開發(fā)企業(yè)征收10％的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

生活服務業(yè)：6％。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務等。

金融業(yè)：6％。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

二、企業(yè)的搬遷費要繳稅嗎

一）政策性搬遷

1、土地使用權補償費：

（1）不征增值稅。

（2）下列項目免征增值稅（三十八）土地所者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

2、房屋建筑物（含裝修、附屬物）：

（1）如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡易計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入扣除取得房屋建筑物時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。也就是說，對超過取得原值部分的補償收益繳納增值稅。

（2）如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應選擇一般計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入作為銷售額，按照11％的稅率計算應納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項稅額，允許從當期銷售稅額中抵扣。

3、機器設置的補償：

（1）若不能搬遷，經移動后即滅失，只能拆除處理，則應該按照處置使用過的固定資產計算繳納增值稅。

（2）若搬遷后可以繼續(xù)使用，收到的補償費應該是對其搬運、安裝的補償，應分別運輸服務、安裝服務繳納增值稅，搬遷時實際發(fā)生的運輸服務、安裝服務費進項稅額可以抵扣。

4、各類補助費用補償

對于拆遷企業(yè)收到的停工補助、搬遷補助、過渡補助費，是作為因為政府政策性搬遷對拆遷企業(yè)的政策性補償，實際是政府支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。

二）非政策性搬遷

企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與個人之間的市場收購轉讓土地使用權或處置相關資產的行為，則屬于非政策性搬遷即商業(yè)性的搬遷。

如果沒有政府部門拆遷公告及搬遷收回土地使用權的正式文件，對于具有該土地使用權的單位和個人通過市場行為轉讓的土地使用權及土地的建筑物等取得的收入應該按照轉讓土地使用權或銷售不動產稅目繳納增值稅。

二、土地拆遷征收的怎么補償

法律分析：搬遷補助費和臨時安置補助費的標準，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

法律依據(jù)：《中華人民共和國城市房屋拆遷管理條例》第三十一條：拆遷人應當對被拆遷人或者房屋承租人支付搬遷補助費。在過渡期限內，被拆遷人或者房屋承租人自行安排住處的，拆遷人應當支付臨時安置補助費；被拆遷人或者房屋承租人使用拆遷人提供的周轉房的，拆遷人不支付臨時安置補助費。搬遷補助費和臨時安置補助費的標準，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

三、拆遷補償金要交稅嗎

拆遷補償錢是需要交稅的。我國有各種各樣的稅目，其中拆遷補償款不是免征稅收的對象。契稅免稅對象有國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施等；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的；因不可抗力滅失住房而重新購買住房等。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條

有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；

（四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

四、征地拆遷補償款是否繳稅

法律分析：根據(jù)我國法律規(guī)定，不需要繳稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

(四)福利費、撫恤金、救濟金;

(五)保險賠款;

(六)軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金;

(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

(八)依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國務院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

五、征地拆遷的賠償款包括哪些費用

征地拆遷款包括土地補償費、安置補助費以及農村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補償費用，并安排被征地農民的社會保障費用，征收土地前應當依法及時足額支付。

【法律依據(jù)】

《土地管理法》第四十八條

征收農用地的土地補償費、安置補助費標準由省、自治區(qū)、直轄市通過制定公布區(qū)片綜合地價確定。制定區(qū)片綜合地價應當綜合考慮土地原用途、土地資源條件、土地產值、土地區(qū)位、土地供求關系、人口以及經濟社會發(fā)展水平等因素，并至少每三年調整或者重新公布一次。征收農用地以外的其他土地、地上附著物和青苗等的補償標準，由省、自治區(qū)、直轄市制定。對其中的農村村民住宅，應當按照先補償后搬遷、居住條件有改善的原則，尊重農村村民意愿，采取重新安排宅基地建房、提供安置房或者貨幣補償?shù)确绞浇o予公平、合理的補償，并對因征收造成的搬遷、臨時安置等費用予以補償，保障農村村民居住的權利和合法的住房財產權益。

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投稿：尹麗月

內容審核：侯承志律師