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企業合并涉稅如何處理,企業合并后稅務如何處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-03 14:55:45
作者：
圣運律師
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企業合并涉稅如何處理，合并一般不須經清算程序。企業合并時，合并各方的債權、債務由合并后的企業或者新設的企業承繼。企業依法合并后，有關稅務事項按以下規定處理：一、納稅人的處理l、被吸收的企業和存續企業依照規定，符合企業所得稅納稅人條件的，分別

企業合并涉稅如何處理,企業合并后稅務如何處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業合并涉稅如何處理

合并一般不須經清算程序。企業合并時，合并各方的債權、債務由合并后的企業或者新設的企業承繼。企業依法合并后，有關稅務事項按以下規定處理：

一、納稅人的處理

l、被吸收的企業和存續企業依照規定，符合企業所得稅納稅人條件的，分別以被吸收的企業和存續企業為納稅人；被吸收的企業已不符合企業所得稅納稅人條件的，應以存續企業為納稅人，被吸收企業的未了稅務事宜，應由存續企業承繼。

2、企業以新設合并方式合并后，新設企業符合企業所得稅納稅人條件的，以新設企業為納稅人。合并前企業的未了稅務事宜，應由新設企業承繼。

二、資產計價的稅務處理企業合并后的各項資產，在繳納企業所得稅時，不能以企業為實現合并面對有關資產等進行評估的價值計價并計提折舊，應按合并前企業資產的帳面歷史成本計價，并在剩余折舊期內按該資產的凈值計提折舊。凡合并后的企業在會計損益核算中，按評估價調整了有關資產帳面價值并據此計提折舊的，應在計算應納稅所得額時進行調整，多計部分不得在稅前扣除。

三、減免稅優惠的處理

1、企業無論采取何種方式合并，都不是新辦企業，不應享受新辦企業的稅收優惠照顧。

2、合并前各企業應享受的定期減免稅優惠，且已享受期滿的，合并后的企業不再享受優惠。

3、合并前合企業應享受的定期減免稅優惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經主管稅務機關審核批準，合并后的企業可繼續享受優惠至期滿。

4、合并前各企業龐享受的定期減免稅優惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規規定繼續享受優惠至期滿，合并后不符合減免稅優惠的，照章納稅。

四、虧損彌補的處理

1、企業以吸收合并方式改組，被吸收的企業和存續企業符合納稅人條件的，應分別進行虧損彌補。合并前尚未彌補的虧損，分別用其以后年度的經營所得彌補，但被吸收的企業不得用存續企業的所得進行虧損彌補，存續企業也不得用被吸收企業的所得進行虧損彌補。

2、企業以新設合并方式以及以吸收合并方式合并，且被吸收企業按規定不具備獨立納稅人資格的，各企業合并前尚未彌補的經營虧損，可在稅收法規規定的彌補期限的剩余期限內，由合并后的企業逐年延續彌補。

二、公司合并涉稅是怎么處理的？

1、被吸收的企業和存續企業依照規定，符合企業所得稅納稅人條件的，分別以被吸收的企業和存續企業為納稅人；被吸收的企業已不符合企業所得稅納稅人條件的，應以存續企業為納稅人，被吸收企業的未了稅務事宜，應由存續企業承繼。

2、企業以新設合并方式合并后，新設企業符合企業所得稅納稅人條件的，以新設企業為納稅人。合并前企業的未了稅務事宜，應由新設企業承繼。

一、公司合并的程序

1、董事會制訂合并方案。

2、簽訂公司合并協議。

公司合并協議是指由兩個或者兩個以上的公司就公司合并的有關事而訂立的書面協議。協議的內容應當載明法律、法規規定的事項和雙方當事人約定的事項，一般來說應當包括以下內容：

(1)公司的名稱與住所。這里所講公司的名稱與住所包括合并前的各公司的名稱與住所和合并后存續公司或者新設公司的名稱與住所。公司名稱應當與公司登記時的名稱相一致，并且該名稱應當是公司的全稱；公司的住所應當是公司的實際住所即總公司所在地。(2)存續或者新設公司因合并而發行的股份總數、種類和數量，或者投資總額，每個出資人所占投資總額的比例等。(3)合并各方現有的資本及對現有資本的處理方法。(4)合并各方所有的債權、債務的處理方法。(5)存續公司的公司章程是否變更，公司章程變更后的內容，新設公司的章程如何訂立及其主要內容。(6)公司合并各方認為應當載明的其他事項。

3、編制資產負債表和財產清單。

資產負債表是反映公司資產及負債狀況、股東權益的公司要的會計報表，會計合并中必須編制的報表。合并各方應當真實、全面地編制此表，以反映公司的財產情況，不得隱瞞公司的債權、債務。此外，公司還要編制財產清單，清晰地反映公司的財產狀況。財產清單應當翔實、準確。

4、合并決議的形成。

公司合并應當由公司股東會或者股東大會作出合并決議，之后方進行其他工作。公司合并會影響到股東利益，如股權結構的變化。根據《公司法》第四十四條、六十條和第一百零三條的規定，就有限責任公司來講，其合并應當由股東會作出特別決議，即經代表三分之二以上表決權的股東通過才能進行；就股份有限公司來講，其合并應當由公司的股東大會作出特別決議，即必須經出席會議的股東所持表決權三分之二以上決議通過才能進行；就國有獨資公司來講，其合并必須由國有資產監督管理機構決定，其中，重要的國有獨資公司合并應當由國有資產監督管理機構審核后，報本級人民政府批準，才能進行。

5、向債權人通知和公告。

公司應當自作出合并決議之日起十日內通知債權人，并于三十日在報紙上公告。一般來說，對所有的已知債權人應當采用通知的方式告知，只有對那些未知的或者不能通過普通的通知方式告知的債權人才可以采取公告的方式。通知和公告的目的主要是告知公司債權人，以便讓他們作出決定，對公司的合并，是否提出異議，此外，公告也可以起到通知未參加股東會(股東大會)的股東的作用。

6、合并登記。

合并登記分為解散登記和變更登記。公司合并以后，解散的公司應當到工商記機關辦理注銷登記手續；存續公司應當到登記機關辦理變更登記手續；新成立的公司應當到登記機關辦理設立登記手續。公司合并只有進行登記后，才能得到法律上的承認。

對于公司合并的相關事項的處理。

三、企業合并后稅務如何處理

公司合并后的稅務事項一般按如下規則處理：若該公司需要清算合并所得的財產，用企業的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補虧損的余額，來計算企業所得稅的應納稅額。

一、工資3000元需要繳納個人所得稅嗎

工資3000元不需要繳納個人所得稅。根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定應納稅所得額的計算如下：

1、居民個人綜合所得的應納稅所得額為依法確定的應納稅所得額，以每個納稅年度的收入減去6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額；

2、非居民個人的工資薪金所得，以每月收入減去費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞動報酬所得、報酬所得、特許權使用費所得，以每項收入為應納稅所得額；

3、經營所得，以每個納稅年度的總收入減去成本、費用和損失后的余額為應納稅所得額；

4、財產租賃收入，每次收入不超過4000元的，扣除800元；4000元以上的，扣除20％的費用，其余額為應納稅所得額；

5、財產轉讓所得，以轉讓財產所得減去財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額；

6、利息、股息、股息和意外收入以每項收入為應納稅所得額。

勞動報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以收入減去20％后的余額為收入。稿酬所得收入減按70％計算。個人捐贈教育、扶貧、扶貧等公益慈善事業。捐贈金額不超過納稅人申報的應納稅所得額30％的，可以從應納稅所得額中扣除；國務院規定，公益慈善捐贈全額稅前扣除的，從其規定中扣除。

二、公司拆遷補償能彌補虧損嗎

企業拆遷補償能彌補虧損。企業獲得的貨物搬遷的補償，應計入企業當個年度的收入總金額當中，是允許其減除不征稅的收入、免稅的收入、各項扣除以及允許彌補之前年度的虧損之后的余額，是應納稅所得額，即拆遷獲得的補償是可以彌補之前年度的虧損的。并且該企業的企業所得稅的征收方式應該是查賬征收。

三、工資上稅怎么上稅標準

應交個人所得稅按個人工資薪金計算交納的個人應交的稅額，以每月收入額減除免稅的應個人負擔的“五險一金”等項目，再減去允許扣除費用3500元（外籍人員按4800元）后的余額,為應納稅所得額。公式：應交個人所得稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數。應交個人所得稅額=（工資-個人交五險一金金額-個人所得稅扣除額3500（元）*稅率-速算扣除數。

【本文關聯的相關法律依據】

《中華人民共和國企業所得稅法》第四條

企業所得稅的稅率為25％。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。

第五條

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第六條

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；