一、拆遷補償款需要支付哪些稅費？

拆遷補償款的征稅與政府行為、政府批文有關。拆遷補償款除政府收回的土地外，需按“轉(zhuǎn)讓土地使用權”或“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。對內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補償，應按會計制度規(guī)定核算后計入企業(yè)所得稅。根據(jù)相關法規(guī)，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。除此情況外，其他拆遷補償款都要計征土地增值稅。

法律分析

1.增值稅。不論何種補償方式，征稅的關鍵掌握在拆遷項目是否是政府行為，有無政府批文。根據(jù)《增值稅目注釋》(國稅發(fā)〔1993〕149號)的規(guī)定，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，所以除過政府收回的土地(給予的補償除外)，其他的拆遷補償款都要按“轉(zhuǎn)讓土地使用權”或“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。

2.企業(yè)所得稅。根據(jù)目前的規(guī)定，對內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補償在所得稅方面沒有特別的規(guī)定，被拆遷單位應按照會計制度規(guī)定，先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算清理后的余額，收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令第13號)的規(guī)定，經(jīng)稅務機關審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。

3.土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因國家建設需要依法征用、收回的房產(chǎn)是指因城市實施規(guī)劃，國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或被收回土地使用權。財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)規(guī)定，因“城市實施規(guī)劃”而拆遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民而由政府有關部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦赵骸⑹〖壢嗣裾鴦赵河嘘P部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。因此，除以上情況收到的拆遷補償外，其他都要計征土地增值稅。

結(jié)語

根據(jù)以上規(guī)定，對于拆遷補償款的征稅問題，關鍵在于是否屬于政府行為以及是否有政府批文。根據(jù)國稅發(fā)〔1993〕149號文件，將土地使用權歸還給土地所有者的行為不征收增值稅，除非是政府收回的土地。對于企業(yè)所得稅方面，根據(jù)會計制度規(guī)定，拆遷補償應通過核算清理后計入營業(yè)外收入并納入應納稅所得額計算。損失可按照相關規(guī)定經(jīng)稅務機關審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。至于土地增值稅，根據(jù)相關法規(guī)，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅，其他情況下的拆遷補償都需要計征土地增值稅。

法律依據(jù)

中華人民共和國城市維護建設稅法： 第十條 納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

中華人民共和國城市維護建設稅法： 第八條 納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

中華人民共和國城市維護建設稅法： 第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

二、拆遷補償款須要交稅嗎

法律分析：拆遷補償款一般是不需要交稅的。對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免繳個人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》 第四十七條 征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補償。

征收耕地的補償費用包括土地補償費、安置補助費以及地上附著物和青苗的補償費。征收耕地的土地補償費，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補助費，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地數(shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計算。每一個需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補助費標準，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補助費，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補償費和安置補助費標準，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準規(guī)定。

被征收土地上的附著物和青苗的補償標準，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。

征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應當按照國家有關規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設基金。

依照本條第二款的規(guī)定支付土地補償費和安置補助費，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以增加安置補助費。但是，土地補償費和安置補助費的總和不得超過土地被征收前三年平均年產(chǎn)值的三十倍。

國務院根據(jù)社會、經(jīng)濟發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補償費和安置補助費的標準。

三、拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅〔2005〕45)規(guī)定，被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標準取得的拆遷補償款，免繳個人所得稅。

法律依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知》第一條：對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

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內(nèi)容審核：黃旭暉律師

來源：中國法院網(wǎng)-拆遷補償款需要支付哪些稅費？，