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拆遷補償可以營業外收入，拆遷補償款計入什么科目:今日拆遷補償法律在線咨詢

發布時間：
2025-01-01 11:46:59
作者：
圣運律師
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拆遷補償可以營業外收入,拆遷補償款是營業外收入嗎,從財務角度看，拆遷補償款通常不屬于企業的日常經營活動所得，因此不應計入營業收入。而營業外收入則是指企業除主營業務收入以外的其他利得，包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得

拆遷補償可以營業外收入，拆遷補償款計入什么科目:今日拆遷補償法律在線咨詢

一、拆遷補償可以營業外收入,拆遷補償款是營業外收入嗎

從財務角度看，拆遷補償款通常不屬于企業的日常經營活動所得，因此不應計入營業收入。而營業外收入則是指企業除主營業務收入以外的其他利得，包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。因此，拆遷補償款在財務上一般被歸類為營業外收入。

然而，需要注意的是，拆遷補償款的性質可能因具體情況而異。如果企業因拆遷而獲得了對新的經營場所或設備的補償，這部分補償款實際上可能用于支持企業的日常經營活動，因此在某種程度上也可以視為與經營相關。但一般來說，拆遷補償款更多地被視為一種非經營性利得。

此外，在稅收方面，拆遷補償款的處理也可能受到相關稅法的影響。稅法對營業外收入的處理和征稅方式有明確規定，企業在處理拆遷補償款時，應遵守相關稅法規定，確保合法合規。

綜上所述：

拆遷補償款在財務上一般被歸類為營業外收入，因為它通常不屬于企業的日常經營活動所得。但需要注意的是，拆遷補償款的性質可能因具體情況而異，并且其稅收處理應遵守相關稅法規定。

法律依據：

《中華人民共和國會計法》

第二十五條規定：

企業應當合理確認和計量各項會計要素，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

《企業會計準則》

第六條規定：

企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

《中華人民共和國企業所得稅法》

第六條規定：

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

二、拆遷補償款計入什么科目

法律分析：第一，政府給予的搬遷補償款應進行如下會計處理。根據《企業會計準則解釋第3號》《企業會計準則第4號——固定資產》以及《企業會計準則第16號——政府補助》等會計準則相關規定，M集團收到因政府規劃從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。所以，2016年度M集團將收到的拆遷款按進度計入當期損益，不符合相關規定。正確的會計處理方式為：在收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目；對于屬于補償搬遷過程中發生的費用性支出，按照拆遷產生的相關費用金額，借記“專項應付款”科目，轉入“遞延收益”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目；并作為與收益相關的政府補助計入營業外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。在企業完成拆遷之后，取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目。第二，在搬遷過程中發生的費用性支出應進行如下會計處理。對屬于補償搬遷過程中發生的費用性支出，應當計入當期損益，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。由此，收到的拆遷補助用于補償當年及以后產生的費用支出，不對企業的凈利潤產生影響。此外，注冊會計師在審計過程中應當注意一些細節問題。根據《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》，注冊會計師應當在風險評估階段考慮對M集團業績承諾可能存在舞弊的影響。同時，注冊會計師應當在執行實質性程序的過程中，將對業績承諾的影響分析考慮記錄于底稿中，并運用重要性原則判斷上述事項是否導致集團合并層面產生了錯報。此外，如果注冊會計師判斷上述事項屬于錯報，則應當按照《中國注冊會計師審計準則第1251號》的相關要求，針對相關錯報與管理層進行溝通，并要求管理層更正錯報。如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。法律依據：《企業會計準則解釋第3號》四、企業收到政府給予的搬遷補償款應當如何進行會計處理？答：企業因城鎮整體規劃、庫區建設、棚戶區改造、沉陷區治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。其中，屬于對企業在搬遷和重建過程中發生的固定資產和無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產進行補償的，應自專項應付款轉入遞延收益，并按照《企業會計準則第16號——政府補助》進行會計處理。企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理。企業收到除上述之外的搬遷補償款，應當按照《企業會計準則第 4號——固定資產》、《企業會計準則第16號——政府補助》等會計準則進行處理。

三、拆遷補償款屬于政府補助嗎

法律分析：有關搬遷補償金是否屬于政府補助的事，企業只有取得政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，才需要先通過專項應付款核算，再由專項應付款轉入遞延收益和資本公積；企業從其他來源取得的搬遷補償費不通過專項應付款核算，而應按照轉讓固定資產或無形資產來處理。

法律依據：《國有土地上房屋征收與補償條例》第八條為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

（五）由政府依照城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；

（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。

《中華人民共和國土地管理法》第四十七條國家征收土地的，依照法定程序批準后，由縣級以上地方人民政府予以公告并組織實施。

縣級以上地方人民政府擬申請征收土地的，應當開展擬征收土地現狀調查和社會穩定風險評估，并將征收范圍、土地現狀、征收目的、補償標準、安置方式和社會保障等在擬征收土地所在的鄉（鎮）和村、村民小組范圍內公告至少三十日，聽取被征地的農村集體經濟組織及其成員、村民委員會和其他利害關系人的意見。

多數被征地的農村集體經濟組織成員認為征地補償安置方案不符合法律、法規規定的，縣級以上地方人民政府應當組織召開聽證會，并根據法律、法規的規定和聽證會情況修改方案。

擬征收土地的所有權人、使用權人應當在公告規定期限內，持不動產權屬證明材料辦理補償登記。縣級以上地方人民政府應當組織有關部門測算并落實有關費用，保證足額到位，與擬征收土地的所有權人、使用權人就補償、安置等簽訂協議；個別確實難以達成協議的，應當在申請征收土地時如實說明。

相關前期工作完成后，縣級以上地方人民政府方可申請征收土地。

四、拆遷補償款算企業收入嗎

法律分析：企業拆遷補償：據《財政部關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》規定，在企業搬遷結束后，政府搬遷補償款余額部分，應作調增資本公積金處理。因此增加的資本公積金由全體股東共有，企業收到政府撥給的搬遷補償款的總額，在搬遷結束后計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。

法律依據：《財政部關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》

第一條企業收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增專項應付款。

第二條企業在搬遷和重建過程中發生的損失或費用，區分以下財政部文件情況進行處理:（一）因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其凈損失核銷專項應付款；（二）機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用，直接核銷專項應付款；（三）企業因搬遷而滅失的、原已作為資產單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款；（四）用于安置職工的費用支出，直接核銷專項應付款。

五、企業的拆遷補償款是收入嗎

一、拆遷企業取得房屋要交稅嗎

拆遷企業所取得的房屋是要交稅的，只要我國的企業符合以下的兩個條件，所取得的搬遷補償款可不用在當年確認收入中，根據企業的搬遷進展情況，可在規劃搬遷的次年起五年內確認：1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷；2、有新的投入計劃或立項報告。每個地方可能會有不同的相關規定，可以多向當地的稅務部門進行詳細咨詢兩個重要問題，一是關于企業拆遷款要交稅的問題，二是企業拆遷款如何納稅，以免重復繳稅或者漏繳的問題。如果處理不得當的話，可能會直接影響企業的發展，最后可能導致出現公司破產等一些嚴重的后果。

二、有“先騰房，后補償”的條款，注意了。

很多拆遷項目都要求合同簽訂后，被拆遷人馬上騰房，在房屋交付后才支付拆遷補償款，極個別項目甚至要求先騰房，后簽合同，最后才支付補償款。這種合同履行方式具有很大的風險。事實上，《國有土地上房屋征收與補償條例》第二十七條明確規定：實施房屋征收應當先補償、后搬遷。作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予補償后，被征收人應當在補償協議約定或者補償決定確定的搬遷期限內完成搬遷。

三、企業政策性搬遷過程中涉及的所得稅征收管理事項

根據《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局2012年第40號公告）：第五條：企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。第十五條規定企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。第十七條規定下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得：（一）從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。（二）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

法律依據：《財政部關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）之規定：一、企業收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增專項應付款。二、企業在搬遷和重建過程中發生的損失或費用，區分以下財政部文件情況進行處理:(一)因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其凈損失核銷專項應付款；(二)機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用，直接核銷專項應付款；(三)企業因搬遷而滅失的、原已作為資產單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款；(四)用于安置職工的費用支出，直接核銷專項應付款。三、企業搬遷結束后，專項應付款如有余額，作調增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項應付款如有不足，應計入當期損益。企業收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結束后計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。