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企業政府拆遷補償涉及稅種，企業拆遷補償收入征稅政策是什么?:今日拆遷補償法律在線咨詢

發布時間：
2025-02-21 08:25:13
作者：
圣運律師
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企業政府拆遷補償涉及稅種,企業政府拆遷補償涉及稅種有哪些,企業政府拆遷補償涉及稅種主要包括企業所得稅、營業稅和土地增值稅。但需要注意的是，根據相關法律法規和政策，某些情況下這些稅項可能會被免征。一、企業所得稅企業因政府拆遷取得的補償收入，應

企業政府拆遷補償涉及稅種，企業拆遷補償收入征稅政策是什么?:今日拆遷補償法律在線咨詢

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一、企業政府拆遷補償涉及稅種,企業政府拆遷補償涉及稅種有哪些

企業政府拆遷補償涉及稅種主要包括企業所得稅、營業稅和土地增值稅。但需要注意的是，根據相關法律法規和政策，某些情況下這些稅項可能會被免征。

一、企業所得稅

企業因政府拆遷取得的補償收入，應計入企業應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。但是，如果企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

二、營業稅

被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業稅。因此，企業在收到政府支付的拆遷補償款時，一般不需要繳納營業稅。

三、土地增值稅

因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。如果企業的房產或土地使用權因政府拆遷而被收回，那么這部分的補償款是不需要繳納土地增值稅的。

總的來說，企業政府拆遷補償涉及的稅種及稅額會根據具體情況有所不同，建議在實際操作中咨詢專業稅務人員或律師以獲取準確的稅務處理意見。

二、企業拆遷補償收入征稅政策是什么?

法律分析：對于拆遷補償金相關的涉稅事項主要規定有：

一、營業稅

被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業稅。

1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業稅。

2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發生的房屋等面積產權調換，暫免征收營業稅。

由于目前尚無搬遷補償費營業稅稅務處理的統一政策，可建議企業在遇到此類業務時多與主管稅務機關及其專管員溝通，并根據溝通結果確定如何進行稅務處理。

法律依據：《土地增值稅暫行條例實施細則》

第八條因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。

第十一條符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。

三、政府拆遷補償款是否屬于企業所得稅的范疇？

企業拆遷時收到固定資產補償款包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等。企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律分析

根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)的規定,符合政策性搬遷的企業需要進行搬遷,并將搬遷收入扣除搬遷支出后的余額視為企業的搬遷所得。搬遷支出包括重置固定資產、技術改造以及搬遷損失費用,但不包括安置職工的費用。這一規定與財政部和國家稅務總局在2007年發布的財稅〔2007〕61號文有所差異,該文件規定搬遷收入可以準許扣除安置職工的費用。因此,企業在搬遷完成年度需要將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額中進行計算納稅。

搬遷完成年度是企業納稅義務發生的時間。上述40號文規定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產處置支出等，結余的款項要交納企業所得稅。

一、企業拆遷時收到固定資產補償款包括哪些

企業拆遷固定資產補償費用包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等;

二、企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產的，企業所得稅怎么處理

根據國家稅務總局《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》規定，企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業改良的固定資產稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業從規劃搬遷次年起的五年內完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產，但可按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據規定，企業應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。

固定資產補償款的范圍并不難記住，相信大家已經對企業拆遷時收到固定資產補償款包括的內容有了一定的了解。拆遷補償款可以用于異地重建購置或改良固定資產，固定資產補償款包括對土地、建筑物、地上附屬物以及因搬遷而受損的機器設備的補償費用，這些需要大家記清楚哦。

結語

企業拆遷固定資產補償費用包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等；企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以稅前扣除。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律依據

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2019修訂）：第三章應納稅額第八十一條企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2019修訂）：第七章征收管理第一百二十五條企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2019修訂）：第七章征收管理第一百二十八條企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。