建筑拆遷補(bǔ)償增值稅規(guī)定2025,企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅,企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償不用交增值稅，在營改增之后，企業(yè)房屋被政府部門征用拆遷的，拿到的拆遷補(bǔ)償款不屬于經(jīng)營所得，也不是銷售收入，不能納入增值稅的征收范圍內(nèi)。企業(yè)房屋拆遷拿
企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償不用交增值稅，在營改增之后，企業(yè)房屋被政府部門征用拆遷的，拿到的拆遷補(bǔ)償款不屬于經(jīng)營所得，也不是銷售收入，不能納入增值稅的征收范圍內(nèi)。企業(yè)房屋拆遷拿到的補(bǔ)償款往往比較多，涉及項(xiàng)目也廣。
一、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅?
納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi)，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為。單位和個人取得的上述補(bǔ)償費(fèi)免征增值稅。
稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。
二、企業(yè)辦公房屋拆遷有哪些補(bǔ)償項(xiàng)目?
1、企業(yè)經(jīng)營性房屋的補(bǔ)償。
企業(yè)經(jīng)營性房屋的補(bǔ)償，包括企業(yè)廠房、倉庫等所有建筑物，補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)也以產(chǎn)權(quán)證中的建筑面積為準(zhǔn)。具體的補(bǔ)償價格涉及很多因素，包括建筑物的位置、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建筑材質(zhì)等等，需要綜合考量。
2、房屋附屬物的補(bǔ)償。
企業(yè)房屋附屬物是指附屬于被拆遷房屋，由使用人在使用過程中為提高房屋使用效能而改造或追加的，不能異地使用或異地使用將影響其功能的財(cái)物及相關(guān)設(shè)施。附屬物一般包括室內(nèi)裝修裝飾、室外構(gòu)筑物、地栽樹木及花木、相關(guān)設(shè)備比如有線電視以及管道煤氣(或天然氣)出裝費(fèi)等。這些補(bǔ)償都按照重置成本的價格進(jìn)行補(bǔ)償。
3、停產(chǎn)停業(yè)損失補(bǔ)償。
企業(yè)拆遷的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償，需要滿足營業(yè)執(zhí)照、納稅登記、納稅記錄等條件，具體包括兩大方面，實(shí)際損失方面的補(bǔ)償和逾期利益損失補(bǔ)償。
4、機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償。
機(jī)器設(shè)備包括可移動的和不可移動的，可移動的設(shè)備按照搬遷費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，具體有拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用等。不可移動的按照重置成本計(jì)算，需要根據(jù)設(shè)備型號以證明市場價格。
5、員工停工、遣散費(fèi)用。
主要包括停工期間的工資和社保費(fèi)用，遣散的員工需要解除勞動合同，依據(jù)勞動合同法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
綜上所述，企業(yè)房屋被政府拆遷，簽訂補(bǔ)償協(xié)議后，政府要支付拆遷款給企業(yè)，這筆收入不是企業(yè)正常經(jīng)營所得，不需要繳納增值稅。但是，企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)房屋拆遷除了能夠拿到房屋價值補(bǔ)償外，還會有停業(yè)損失補(bǔ)償及搬遷補(bǔ)償?shù)取?/p>
政府賠償拆遷款不交增值稅。拆遷款是國家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補(bǔ)償價款，房屋拆遷過程中未產(chǎn)生增值額，取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。【法律依據(jù)】《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅
按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。
同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。
二、拆遷補(bǔ)償房屋涉及哪些稅款
1、營業(yè)稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2009〕520號）規(guī)定，國稅函〔2008〕277號中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。
2、土地增值稅
《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；
（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，《條例》所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本法規(guī)免征土地增值稅。符合上述免稅法規(guī)的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。
3、企業(yè)所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第十五條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。
第十六條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。
企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司如果屬于政策性搬遷，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定計(jì)算拆遷所得。
4、契稅
《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定，根據(jù)條例第六條的規(guī)定，下列項(xiàng)目減征、免征契稅：
（一）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、＊＊、直轄市人民政府確定。
參考：《四川省契稅實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；
（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征；
（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；
（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，被征用、占用者重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征；
只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。拆遷補(bǔ)償?shù)暮贤炗喌倪^程中，也會對相關(guān)稅費(fèi)作出規(guī)定，因此大家也無需擔(dān)心自己漏繳納稅帶來的麻煩。
三、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅
一種意見認(rèn)為，除土地使用權(quán)補(bǔ)償外，公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認(rèn)為，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》（財(cái)稅〔2016〕36號，）沒有對房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。
第二種意見認(rèn)為，對房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償，從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時，補(bǔ)償雖有對價，但對價并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。
法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。
法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。
拆遷補(bǔ)償?shù)姆课莶焕U納個人所得稅，我國《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)個人所得，免征個人所得稅：
法律依據(jù)：《個人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個人所得，免征個人所得稅：
(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;
(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(五)保險賠款;
(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;
(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
一種意見認(rèn)為，除土地使用權(quán)補(bǔ)償外，公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認(rèn)為，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》（財(cái)稅〔2016〕36號，）沒有對房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。
第二種意見認(rèn)為，對房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償，從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時，補(bǔ)償雖有對價，但對價并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。
法律依據(jù)：
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。
一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅
按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。
同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
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