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建筑拆遷補(bǔ)償增值稅規(guī)定2025,企業(yè)給拆遷補(bǔ)償款是否交增值稅:今日拆遷普法

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    2025-04-09 16:03:20
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    圣運(yùn)律師
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建筑拆遷補(bǔ)償增值稅規(guī)定2025,企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅,企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償不用交增值稅,在營改增之后,企業(yè)房屋被政府部門征用拆遷的,拿到的拆遷補(bǔ)償款不屬于經(jīng)營所得,也不是銷售收入,不能納入增值稅的征收范圍內(nèi)。企業(yè)房屋拆遷拿

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  • 一、建筑拆遷補(bǔ)償增值稅規(guī)定2025,企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅

    企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償不用交增值稅,在營改增之后,企業(yè)房屋被政府部門征用拆遷的,拿到的拆遷補(bǔ)償款不屬于經(jīng)營所得,也不是銷售收入,不能納入增值稅的征收范圍內(nèi)。企業(yè)房屋拆遷拿到的補(bǔ)償款往往比較多,涉及項(xiàng)目也廣。
    一、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅?
          納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲備中心收儲,取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅,取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán),并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi),屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為。單位和個人取得的上述補(bǔ)償費(fèi)免征增值稅。
          稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行,法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒有上位法支撐的情況下,不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。
    二、企業(yè)辦公房屋拆遷有哪些補(bǔ)償項(xiàng)目?
          1、企業(yè)經(jīng)營性房屋的補(bǔ)償。
          企業(yè)經(jīng)營性房屋的補(bǔ)償,包括企業(yè)廠房、倉庫等所有建筑物,補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)也以產(chǎn)權(quán)證中的建筑面積為準(zhǔn)。具體的補(bǔ)償價格涉及很多因素,包括建筑物的位置、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建筑材質(zhì)等等,需要綜合考量。
          2、房屋附屬物的補(bǔ)償。
          企業(yè)房屋附屬物是指附屬于被拆遷房屋,由使用人在使用過程中為提高房屋使用效能而改造或追加的,不能異地使用或異地使用將影響其功能的財(cái)物及相關(guān)設(shè)施。附屬物一般包括室內(nèi)裝修裝飾、室外構(gòu)筑物、地栽樹木及花木、相關(guān)設(shè)備比如有線電視以及管道煤氣(或天然氣)出裝費(fèi)等。這些補(bǔ)償都按照重置成本的價格進(jìn)行補(bǔ)償。
          3、停產(chǎn)停業(yè)損失補(bǔ)償。
          企業(yè)拆遷的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償,需要滿足營業(yè)執(zhí)照、納稅登記、納稅記錄等條件,具體包括兩大方面,實(shí)際損失方面的補(bǔ)償和逾期利益損失補(bǔ)償。
          4、機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償。
          機(jī)器設(shè)備包括可移動的和不可移動的,可移動的設(shè)備按照搬遷費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,具體有拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)用等。不可移動的按照重置成本計(jì)算,需要根據(jù)設(shè)備型號以證明市場價格。
          5、員工停工、遣散費(fèi)用。
          主要包括停工期間的工資和社保費(fèi)用,遣散的員工需要解除勞動合同,依據(jù)勞動合同法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
          綜上所述,企業(yè)房屋被政府拆遷,簽訂補(bǔ)償協(xié)議后,政府要支付拆遷款給企業(yè),這筆收入不是企業(yè)正常經(jīng)營所得,不需要繳納增值稅。但是,企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)房屋拆遷除了能夠拿到房屋價值補(bǔ)償外,還會有停業(yè)損失補(bǔ)償及搬遷補(bǔ)償?shù)取?/p>

    二、企業(yè)給拆遷補(bǔ)償款是否交增值稅

    政府賠償拆遷款不交增值稅。拆遷款是國家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補(bǔ)償價款,房屋拆遷過程中未產(chǎn)生增值額,取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。【法律依據(jù)】《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅:(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(二)避孕藥品和用具;(三)古舊圖書;(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;(七)銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

    三、房屋拆遷補(bǔ)償是否會征收增值稅

    一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

    按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入,因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

    同事稅法規(guī)定,因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

    符合上述誰規(guī)定的單位和個人,需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免予征收土地增值稅。

    二、拆遷補(bǔ)償房屋涉及哪些稅款

    1、營業(yè)稅

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定,納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定,不征收營業(yè)稅。

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)規(guī)定,國稅函〔2008〕277號中關(guān)于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件,以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

    2、土地增值稅

    《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,有下列情形之一的,免征土地增值稅:

    (一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;

    (二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

    《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定,《條例》所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

    因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,比照本法規(guī)免征土地增值稅。符合上述免稅法規(guī)的單位和個人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免予征收土地增值稅。

    3、企業(yè)所得稅

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)第十五條規(guī)定,企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

    第十六條規(guī)定,企業(yè)的搬遷收入,扣除搬遷支出后的余額,為企業(yè)的搬遷所得。

    企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

    根據(jù)上述規(guī)定,貴公司如果屬于政策性搬遷,應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定計(jì)算拆遷所得。

    4、契稅

    《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定,根據(jù)條例第六條的規(guī)定,下列項(xiàng)目減征、免征契稅:

    (一)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、**、直轄市人民政府確定。

    參考:《四川省契稅實(shí)施辦法》第九條規(guī)定,有下列情形之一的,減征或者免征契稅:

    (一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征;

    (二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的,免征;

    (三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征;

    (四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,被征用、占用者重新承受土地、房屋權(quán)屬的,免征;

    只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。拆遷補(bǔ)償?shù)暮贤炗喌倪^程中,也會對相關(guān)稅費(fèi)作出規(guī)定,因此大家也無需擔(dān)心自己漏繳納稅帶來的麻煩。

    三、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅

    一種意見認(rèn)為,除土地使用權(quán)補(bǔ)償外,公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認(rèn)為,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》(財(cái)稅〔2016〕36號,)沒有對房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確,因此對房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。

    第二種意見認(rèn)為,對房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交,而房屋拆遷補(bǔ)償,從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定,企業(yè)沒有自行選擇的權(quán)利,因此,企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時,補(bǔ)償雖有對價,但對價并不一定是應(yīng)稅行為,也不是繳納增值稅的充要條件,納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。

    四、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

    法律分析:需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種:企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納,營改增之后,增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如:因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款,免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收,則不免征土地增值稅。

    法律依據(jù):《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條:有下列情形之一的,免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;(二)因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

    五、拆遷補(bǔ)償?shù)姆课菔欠褚欢?/h3>

    拆遷補(bǔ)償?shù)姆课莶焕U納個人所得稅,我國《個人所得稅法》規(guī)定,下列各項(xiàng)個人所得,免征個人所得稅:

    法律依據(jù):《個人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個人所得,免征個人所得稅:

    (一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

    (二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

    (三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

    (四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

    (五)保險賠款;

    (六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

    (七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

    (八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

    (九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

    (十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

    前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定,由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

    六、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅

    一種意見認(rèn)為,除土地使用權(quán)補(bǔ)償外,公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認(rèn)為,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》(財(cái)稅〔2016〕36號,)沒有對房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確,因此對房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。

    第二種意見認(rèn)為,對房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交,而房屋拆遷補(bǔ)償,從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定,企業(yè)沒有自行選擇的權(quán)利,因此,企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時,補(bǔ)償雖有對價,但對價并不一定是應(yīng)稅行為,也不是繳納增值稅的充要條件,納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。

    法律依據(jù):

    《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入,因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

    一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

    按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入,因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

    同事稅法規(guī)定,因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

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    投稿:陳藝晴

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