一、個體工商戶拆遷補償款如何交稅

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理：

（一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

（二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

（五）根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認收入。

一、個體工商戶拆遷補償標準

房屋拆遷補償價由宅基地區(qū)位補償價、被拆遷房屋重置成新價構(gòu)成。計算公式為：

房屋拆遷補償＝宅基地區(qū)位補償價＊宅基地面積＋被拆遷房屋重置成新價

宅基地區(qū)位補償價參照當?shù)仄胀ㄗ≌笇r，由區(qū)縣人民政府參照一定時間、一定區(qū)域內(nèi)普通商品房住宅均價、城市規(guī)劃等綜合確定。拆遷中認定的宅基地面積應經(jīng)合法批準、切不超控制標準。房屋重置成新均價是指一定時間、一定區(qū)域內(nèi)的被拆遷宅基地房屋重置成新平均價，具體標準由區(qū)縣政府按照前述區(qū)域內(nèi)農(nóng)村房屋建設(shè)情況在400－－700元／平方米幅度內(nèi)確定。戶均安置面積，按照100－150平方米控制，具體標準由區(qū)縣政府根據(jù)當?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟水平、農(nóng)民居住情況確定。

二、拆遷補償款發(fā)放時間

根據(jù)《土地管理法實施條例》第二十五條第三款的規(guī)定，征收土地的各項費用應當自征地補償、安置方案批準之日起3個月內(nèi)全額支付。市、縣和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府應當加強對安置補助費使用情況的監(jiān)督。

二、個體工商戶拆遷補償

法律分析：農(nóng)村個體工商戶拆遷補償標準房屋拆遷補償價由宅基地區(qū)位補償價、被拆遷房屋重置成新價構(gòu)成。計算公式為：房屋拆遷補償=宅基地區(qū)位補償價*宅基地面積+被拆遷房屋重置成新價宅基地區(qū)位補償價參照當?shù)仄胀ㄗ≌笇r，由區(qū)縣人民政府參照一定時間、一定區(qū)域內(nèi)普通商品房住宅均價、城市規(guī)劃等綜合確定。拆遷中認定的宅基地面積應經(jīng)合法批準、切不超控制標準。房屋重置成新均價是指一定時間、一定區(qū)域內(nèi)的被拆遷宅基地房屋重置成新平均價，具體標準由區(qū)縣政府按照前述區(qū)域內(nèi)農(nóng)村房屋建設(shè)情況在400--700元/平方米幅度內(nèi)確定。戶均安置面積，按照100-150平方米控制，具體標準由區(qū)縣政府根據(jù)當?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟水平、農(nóng)民居住情況確定。

法律依據(jù)：《土地管理法》第47條的規(guī)定，征地補償有三大塊，即：土地補償費、安置補助費、青苗補償費。(2、對于這三項費用的分配：安置補助費、青苗費是直接支付給被征地人的，土地補償費給村集體。(3)、但給村集體的土地補償費也不是就歸集體所有、被征地人一點都得不到了：土地補償費由村集體統(tǒng)一分配，具體如何分要經(jīng)村民代表大會決定，但在分配時，或者是所有村民都有權(quán)平均分、然后由村里給被征地人另行調(diào)配土地;或者是多分配給被征地人一些款項作為補償、而沒有被征地的村民就少分或是不分給所征地的土地補

三、個體工商戶拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：

一、拆遷款要交稅，被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除兩種情況外，均應征收營業(yè)稅。根據(jù)我國相關(guān)的法律規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅，具體如下所示：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

二、根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括以下三種：

(一)被征收房屋價值的補償;

(二)因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償;

(三)因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

衍生問題：

辭退補償金要交個稅嗎？

一、補償金在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，不繳個稅，超出3倍部分，需要繳納個稅。

二、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》文件的規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資，薪金收入。

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內(nèi)容審核：趙雪玲律師

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