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涉農(nóng)企業(yè)收到青苗賠償款需不需要上稅,青苗補(bǔ)償費(fèi)如何征稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-08-03 01:50:20
作者：
圣運(yùn)律師
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涉農(nóng)企業(yè)收到青苗賠償款需不需要上稅，涉農(nóng)企業(yè)收到青苗賠償款不需要上稅。具體分析如下：一、青苗賠償款的性質(zhì)青苗賠償款通常是由于國家或政府為了公共利益需要征收農(nóng)民的土地，并對土地上的青苗進(jìn)行補(bǔ)償而支付的款項(xiàng)。這種賠償款并非企業(yè)的銷售收入或經(jīng)營所

涉農(nóng)企業(yè)收到青苗賠償款需不需要上稅,青苗補(bǔ)償費(fèi)如何征稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、涉農(nóng)企業(yè)收到青苗賠償款需不需要上稅

涉農(nóng)企業(yè)收到青苗賠償款不需要上稅。

具體分析如下：

一、青苗賠償款的性質(zhì)

青苗賠償款通常是由于國家或政府為了公共利益需要征收農(nóng)民的土地，并對土地上的青苗進(jìn)行補(bǔ)償而支付的款項(xiàng)。這種賠償款并非企業(yè)的銷售收入或經(jīng)營所得，而是屬于一種特殊的補(bǔ)償性質(zhì)的資金。

二、涉稅法規(guī)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的相關(guān)規(guī)定，契稅的征稅對象包括土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣等行為，但并未明確將青苗賠償款列為征稅范圍。同時，契稅的計稅依據(jù)中雖然包含了土地補(bǔ)償費(fèi)，但這里的土地補(bǔ)償費(fèi)通常指的是因土地征收而支付的整體補(bǔ)償費(fèi)用，與單獨(dú)列出的青苗賠償款有所區(qū)別。

在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中，增值稅的征稅對象是銷售貨物、提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為。青苗賠償款并不屬于上述任何一種銷售或勞務(wù)收入，因此也不應(yīng)被視為增值稅的征稅范圍。

三、稅務(wù)處理原則

稅務(wù)處理應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。青苗賠償款實(shí)質(zhì)上是一種補(bǔ)償資金，并非企業(yè)的經(jīng)營性收入或利潤。因此，在稅務(wù)處理上，不應(yīng)將其視為應(yīng)稅收入進(jìn)行征稅。

綜上所述，涉農(nóng)企業(yè)收到的青苗賠償款不需要上稅。

二、青苗補(bǔ)償費(fèi)征稅嗎

法律分析：

一、關(guān)于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

（一）征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。

（二）下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

1.因共有不動產(chǎn)份額變化的；

2.因共有人增加或者減少的；

3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

二、關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形

（一）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。

（二）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。

（三）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。

（四）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。

（五）土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。

（六）房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。

（七）承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計入承受方應(yīng)交付的總價款。

（八）土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。

（九）契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅。

三、關(guān)于免稅的具體情形

（一）享受契稅免稅優(yōu)惠的非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)，限于上述三類單位中依法登記為事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)等的非營利法人和非營利組織。其中：

1.學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。

2.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)或者備案設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

3.社會福利機(jī)構(gòu)的具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)。

（二）享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

1.用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；

2.用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；

3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；

4.用于科研的，限于科學(xué)試驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋；

5.用于軍事設(shè)施的，限于直接用于《中華人民共和國軍事設(shè)施保護(hù)法》規(guī)定的軍事設(shè)施的土地、房屋；

6.用于養(yǎng)老的，限于直接用于為老年人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋；

7.用于救助的，限于直接為殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋。

（三）納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行申報。

四、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體情形

（一）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為法律文書等生效當(dāng)日。

（二）因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。

（三）因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變土地使用條件當(dāng)日。

發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。

五、關(guān)于納稅憑證、納稅信息和退稅

（一）具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證包括契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及其他憑證。

（二）不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時，應(yīng)當(dāng)依法查驗(yàn)土地、房屋的契稅完稅、減免稅、不征稅等涉稅憑證或者有關(guān)信息。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。具體轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息包括：自然資源部門的土地出讓、轉(zhuǎn)讓、征收補(bǔ)償、不動產(chǎn)權(quán)屬登記等信息，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門的房屋交易等信息，民政部門的婚姻登記、社會組織登記等信息，公安部門的戶籍人口基本信息。

（四）納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：

1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；

2.在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；

3.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國契稅法》

第三條契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

第四條契稅的計稅依據(jù)：

（一）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款；

（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；

（三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

三、青苗補(bǔ)償費(fèi)如何征稅

法律分析：青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收個人所得稅。青苗補(bǔ)償費(fèi)是指被征用的土地，有正在生長的農(nóng)作物，應(yīng)給予被征者農(nóng)作物補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。為了保護(hù)農(nóng)作物的生長與收成，要盡可能的把工程開工日期安排在農(nóng)業(yè)收獲之后。此項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)，是按不同農(nóng)作物每畝產(chǎn)量進(jìn)行補(bǔ)償，但一般不得高于本村上半年平均產(chǎn)量的總值。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》第四十八條　征收土地應(yīng)當(dāng)給予公平、合理的補(bǔ)償，保障被征地農(nóng)民原有生活水平不降低、長遠(yuǎn)生計有保障。

征收土地應(yīng)當(dāng)依法及時足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及農(nóng)村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補(bǔ)償費(fèi)用，并安排被征地農(nóng)民的社會保障費(fèi)用。

征收農(nóng)用地的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市通過制定公布區(qū)片綜合地價確定。制定區(qū)片綜合地價應(yīng)當(dāng)綜合考慮土地原用途、土地資源條件、土地產(chǎn)值、土地區(qū)位、土地供求關(guān)系、人口以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平等因素，并至少每三年調(diào)整或者重新公布一次。

征收農(nóng)用地以外的其他土地、地上附著物和青苗等的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市制定。對其中的農(nóng)村村民住宅，應(yīng)當(dāng)按照先補(bǔ)償后搬遷、居住條件有改善的原則，尊重農(nóng)村村民意愿，采取重新安排宅基地建房、提供安置房或者貨幣補(bǔ)償?shù)确绞浇o予公平、合理的補(bǔ)償，并對因征收造成的搬遷、臨時安置等費(fèi)用予以補(bǔ)償，保障農(nóng)村村民居住的權(quán)利和合法的住房財產(chǎn)權(quán)益。

縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將被征地農(nóng)民納入相應(yīng)的養(yǎng)老等社會保障體系。被征地農(nóng)民的社會保障費(fèi)用主要用于符合條件的被征地農(nóng)民的養(yǎng)老保險等社會保險繳費(fèi)補(bǔ)貼。被征地農(nóng)民社會保障費(fèi)用的籌集、管理和使用辦法，由省、自治區(qū)、直轄市制定。