一、獨(dú)資企業(yè)動(dòng)遷如何納稅和動(dòng)遷的手續(xù)

一、關(guān)于企業(yè)所得稅

(一)，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)，企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個(gè)條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：1、因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。2、有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告，根據(jù)上述文件，此項(xiàng)收入可不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個(gè)稅種。

二、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕520號(hào))又補(bǔ)充說(shuō)，上述文件中關(guān)于縣級(jí)以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門(mén)報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門(mén)出具的收回土地使用權(quán)文件。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員出具了廣州市人民政府的收回土地文件等相關(guān)資料，因此該企業(yè)這6000萬(wàn)元搬遷補(bǔ)償費(fèi)可不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

三、關(guān)于土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱(chēng)的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用；二是如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

四、關(guān)于印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而“搬遷補(bǔ)償協(xié)議”不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

動(dòng)遷手續(xù)

1、房屋拆遷首先相關(guān)拆遷文件要齊全。

2、房屋拆遷人委托評(píng)估，并發(fā)送評(píng)估報(bào)告及通知(5日)。

3、確定附屬物價(jià)格。

4、制定拆遷補(bǔ)償細(xì)則。

5、宣傳/講解政策。

6、簽定拆遷補(bǔ)償協(xié)議。

7、未達(dá)成協(xié)議的，由當(dāng)事人一方申請(qǐng)行政裁決。

8、下達(dá)房屋拆遷裁決書(shū)(15天)。

當(dāng)事人對(duì)裁決不服的，可依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。訴訟期間不停止拆遷的執(zhí)行。

9、縣政府下達(dá)限期遷出決定書(shū)。

10、申請(qǐng)強(qiáng)制拆遷。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷款的稅收規(guī)定是什么？

商業(yè)或工業(yè)企業(yè)在國(guó)稅繳納增值稅，并在一些地方按增值稅額征收的費(fèi)用上繳收費(fèi)，同時(shí)還需在國(guó)稅繳納入堤防費(fèi)。個(gè)人需在地稅繳納個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，并且如果使用自己的房子來(lái)經(jīng)營(yíng)，還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。

法律分析

如果是商業(yè)或工業(yè)的，在國(guó)稅繳納增值稅，某些按增值稅額征收的地方收費(fèi)，入堤防費(fèi)，也和增值稅一起在國(guó)稅繳納，在地稅繳納個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，如果使用自己的房子來(lái)經(jīng)營(yíng)，還有房產(chǎn)稅、土地使用稅。

拓展延伸

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷款如何申報(bào)和納稅？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷款的申報(bào)和納稅是一個(gè)重要的程序，需要遵守稅法規(guī)定和相關(guān)規(guī)定。首先，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在拆遷款到賬后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)時(shí)，需要提交相關(guān)的拆遷款收入證明、企業(yè)登記證件等材料。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷款屬于企業(yè)所得，需要按照企業(yè)所得稅的稅率進(jìn)行納稅。納稅時(shí)，可以選擇按月或按季度申報(bào)納稅。在納稅過(guò)程中，應(yīng)保留好相關(guān)票據(jù)和賬務(wù)記錄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。同時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還應(yīng)了解稅法的優(yōu)惠政策，如是否符合小微企業(yè)減免稅等，以便合理減輕稅負(fù)。總之，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在拆遷款的申報(bào)和納稅過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，確保合規(guī)操作，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在拆遷款的申報(bào)和納稅過(guò)程中，需要遵守稅法規(guī)定，確保合規(guī)操作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。申報(bào)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)材料，并按照企業(yè)所得稅的稅率進(jìn)行納稅。同時(shí)，應(yīng)保留好相關(guān)票據(jù)和賬務(wù)記錄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。了解稅法的優(yōu)惠政策也是重要的，以便合理減輕稅負(fù)。在這個(gè)過(guò)程中，合規(guī)運(yùn)作至關(guān)重要，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。

法律依據(jù)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》第一條對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得政府的拆遷補(bǔ)償款，符合上述規(guī)定的，免征個(gè)人所得稅；不屬合上述規(guī)定的，并入經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷要交稅嗎

法律分析：企業(yè)的拆遷賠償款在搬遷過(guò)程中不會(huì)計(jì)入當(dāng)時(shí)期應(yīng)納的稅所得額中，即搬遷期間內(nèi)不繳納企業(yè)所得稅，但當(dāng)完成企業(yè)搬遷之后，計(jì)劃搬遷后五年內(nèi)，企業(yè)取得的搬遷收入或者處置收入，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。五年內(nèi)搬遷完成的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

法律依據(jù)：《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》 第八條 為了保障國(guó)家安全、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級(jí)人民政府作出房屋征收決定：

（一）國(guó)防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

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內(nèi)容審核：趙明媛律師

來(lái)源：中國(guó)法院網(wǎng)-獨(dú)資企業(yè)動(dòng)遷如何納稅和動(dòng)遷的手續(xù)，