一、獨資企業動遷如何納稅和動遷的手續

一、關于企業所得稅

(一)，企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)，企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

(四)，企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得稅。

企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

二、關于營業稅。

按照《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)又補充說，上述文件中關于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。此案中，企業財務人員向稅收管理員出具了廣州市人民政府的收回土地文件等相關資料，因此該企業這6000萬元搬遷補償費可不用繳納營業稅。

三、關于土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。根據相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用；二是如屬于“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷。此案中，企業財務人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復文件、具體規劃等相關文件，企業此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應到稅務機關辦理相關減免稅手續。

四、關于印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而“搬遷補償協議”不在列舉范圍內，此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花稅。

動遷手續

1、房屋拆遷首先相關拆遷文件要齊全。

2、房屋拆遷人委托評估，并發送評估報告及通知(5日)。

3、確定附屬物價格。

4、制定拆遷補償細則。

5、宣傳/講解政策。

6、簽定拆遷補償協議。

7、未達成協議的，由當事人一方申請行政裁決。

8、下達房屋拆遷裁決書(15天)。

當事人對裁決不服的，可依法申請復議或向人民法院起訴。訴訟期間不停止拆遷的執行。

9、縣政府下達限期遷出決定書。

10、申請強制拆遷。

二、個人獨資企業拆遷款的稅收規定是什么？

商業或工業企業在國稅繳納增值稅，并在一些地方按增值稅額征收的費用上繳收費，同時還需在國稅繳納入堤防費。個人需在地稅繳納個人所得稅、城建稅、教育費附加、印花稅，并且如果使用自己的房子來經營，還需繳納房產稅和土地使用稅。

法律分析

如果是商業或工業的，在國稅繳納增值稅，某些按增值稅額征收的地方收費，入堤防費，也和增值稅一起在國稅繳納，在地稅繳納個人所得稅、城建稅、教育費附加、印花稅，如果使用自己的房子來經營，還有房產稅、土地使用稅。

拓展延伸

個人獨資企業拆遷款如何申報和納稅？

個人獨資企業拆遷款的申報和納稅是一個重要的程序，需要遵守稅法規定和相關規定。首先，個人獨資企業在拆遷款到賬后，應及時向稅務機關申報。申報時，需要提交相關的拆遷款收入證明、企業登記證件等材料。根據稅法規定，個人獨資企業拆遷款屬于企業所得，需要按照企業所得稅的稅率進行納稅。納稅時，可以選擇按月或按季度申報納稅。在納稅過程中，應保留好相關票據和賬務記錄，以備稅務機關核查。同時，個人獨資企業還應了解稅法的優惠政策，如是否符合小微企業減免稅等，以便合理減輕稅負。總之，個人獨資企業在拆遷款的申報和納稅過程中，應嚴格遵守稅法規定，確保合規操作，避免出現稅務風險。

結語

個人獨資企業在拆遷款的申報和納稅過程中，需要遵守稅法規定，確保合規操作，避免稅務風險。申報時，應及時向稅務機關提交相關材料，并按照企業所得稅的稅率進行納稅。同時，應保留好相關票據和賬務記錄，以備稅務機關核查。了解稅法的優惠政策也是重要的，以便合理減輕稅負。在這個過程中，合規運作至關重要，以確保企業的健康發展。

法律依據

《財政部國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》第一條對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。個人獨資企業取得政府的拆遷補償款，符合上述規定的，免征個人所得稅；不屬合上述規定的，并入經營所得繳納個人所得稅。

三、個人獨資企業拆遷要交稅嗎

法律分析：企業的拆遷賠償款在搬遷過程中不會計入當時期應納的稅所得額中，即搬遷期間內不繳納企業所得稅，但當完成企業搬遷之后，計劃搬遷后五年內，企業取得的搬遷收入或者處置收入，不計入當年應納稅所得額。五年內搬遷完成的，企業搬遷收入按上述規定處理。

法律依據：《國有土地上房屋征收與補償條例》 第八條 為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；

（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；

（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；

（五）由政府依照城鄉規劃法有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；

（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。

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內容審核：趙明媛律師

來源：中國法院網-獨資企業動遷如何納稅和動遷的手續，