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搬遷置換企業所得稅,企業拆遷房產置換稅收:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-27 20:16:57
作者：
圣運律師
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搬遷置換企業所得稅，搬遷置換企業所得稅的繳納問題主要涉及企業所得稅的處理。根據相關法律法規和政策，企業在搬遷置換過程中取得的收入需要按照一定規定繳納企業所得稅。一、搬遷置換收入納稅規定根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所

搬遷置換企業所得稅,企業拆遷房產置換稅收:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、搬遷置換企業所得稅

搬遷置換企業所得稅的繳納問題主要涉及企業所得稅的處理。根據相關法律法規和政策，企業在搬遷置換過程中取得的收入需要按照一定規定繳納企業所得稅。

一、搬遷置換收入納稅規定

根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》，企業因政策性搬遷而取得的收入，應自政府搬遷公告或文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額。五年期滿的當年度，企業應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照規定計入當期應納稅所得額。

二、可扣除項目

在計算應納稅所得額時，企業可從搬遷收入或處置收入中扣除以下項目：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。需注意，除此之外的其它支出，不得從中扣除。

三、稅務備案與申報

搬遷企業應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，向主管稅務機關備案相關政府搬遷文件、公告等資料。五年期滿的當年度，企業還需將重置固定資產和土地使用權等實際支出計劃、立項文件等資料，在企業所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

綜上所述，企業在搬遷置換過程中取得的收入需要依法繳納企業所得稅，但可根據相關政策享受一定的稅收優惠。同時，企業應按照規定進行稅務備案與申報，確保合規納稅。

二、企業所得稅搬遷收入

法律主觀：

拆遷補償收入繳納企業所得稅。企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告從政府取得的搬遷補償收入應并入應納稅所得稅額征收企業所得稅。

法律客觀：

《稅收征收管理法》第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

三、企業拆遷房產置換稅收

法律分析：企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

(一)，企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)，企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

(四)，企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得稅。企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。