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征收補償、政策性補助及搬遷獎勵的發放,企業所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-24 15:03:46
作者：
圣運律師
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征收補償、政策性補助及搬遷獎勵的發放，被征收房屋價值的補償、搬遷補償、住宅臨時安置補償、非住宅停產停業損失補償，政策性補助以及搬遷獎勵等，以戶為單位發放給被征收人。被征收人的認定，以房屋權屬證書登記為準，一處房產多人共有的，按照一戶認定。一

征收補償、政策性補助及搬遷獎勵的發放,企業所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、征收補償、政策性補助及搬遷獎勵的發放

被征收房屋價值的補償、搬遷補償、住宅臨時安置補償、非住宅停產停業損失補償，政策性補助以及搬遷獎勵等，以戶為單位發放給被征收人。被征收人的認定，以房屋權屬證書登記為準，一處房產多人共有的，按照一戶認定。

一、舊城改造的拆遷補償包括哪些內容？

依據國有土地上房屋征收與補償條例的規定，舊城進行改造時，房屋拆遷補償的內容包括房屋拆遷補償、拆遷安置補償、停產停業損失等。

相關法律規定

《國有土地上房屋征收與補償條例》

第十七條作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：

(一)被征收房屋價值的補償；

(二)因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；

(三)因征收房屋造成的停產停業損失的補償。

市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

第十八條征收個人住宅，被征收人符合住房保障條件的，作出房屋征收決定的市、縣級人民政府應當優先給予住房保障。具體辦法由省、自治區、直轄市制定。

第十九條對被征收房屋價值的補償，不得低于房屋征收決定公告之日被征收房屋類似房地產的市場價格。被征收房屋的價值，由具有相應資質的房地產價格評估機構按照房屋征收評估辦法評估確定。

對評估確定的被征收房屋價值有異議的，可以向房地產價格評估機構申請復核評估。對復核結果有異議的，可以向房地產價格評估專家委員會申請鑒定。

房屋征收評估辦法由國務院住房城鄉建設主管部門制定，制定過程中，應當向社會公開征求意見。

二、公務員能否享受征地房屋安置

依據我國相關法律的規定，對國家機關公職人員的房屋進行征收拆遷的，國家機關公職人員是可以獲得拆遷安置補償的。

《國有土地上房屋征收與補償條例》

第十七條

作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：

(一)被征收房屋價值的補償；

(二)因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；

(三)因征收房屋造成的停產停業損失的補償。

市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

第二十五條

房屋征收部門與被征收人依照本條例的規定，就補償方式、補償金額和支付期限、用于產權調換房屋的地點和面積、搬遷費、臨時安置費或者周轉用房、停產停業損失、搬遷期限、過渡方式和過渡期限等事項，訂立補償協議。

補償協議訂立后，一方當事人不履行補償協議約定的義務的，另一方當事人可以依法提起訴訟。

三、有營業執照的搬遷賠償項目有哪些

被征收固定資產價值的補償費用，包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等；

因征收造成的搬遷和臨時安置補償費用，包括搬遷前期費用和搬遷過程中發生的停工費用、機器設備調試修復費用以及物資的拆卸、包裝和運輸、解聘員工補償費等費用；臨時安置費，是指動遷的和異地安置的，過度期間產生的費用。

停產停業損失補償費用，以實際情況而定，一般既包括實際經營損失也可酌情包括預期經營損失；

基于拆遷政策發生的獎勵費用，包括速遷費、拆遷獎勵費等。

《國有土地上房屋征收與補償條例》中有關內容的規定

第十七條

作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：

（一）被征收房屋價值的補償

（二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償

（三）因征收房屋造成的停產停業損失的補償。

市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

第十八條

征收個人住宅，被征收人符合住房保障條件的，作出房屋征收決定的市、縣級人民政府應當優先給予住房保障。具體辦法由省、自治區、直轄市制定。

第十九條

對被征收房屋價值的補償，不得低于房屋征收決定公告之日被征收房屋類似房地產的市場價格。被征收房屋的價值，由具有相應資質的房地產價格評估機構按照房屋征收評估辦法評估確定。

房屋征收評估辦法由國務院住房城鄉建設主管部門制定，制定過程中，應當向社會公開征求意見。

第二十條

房地產價格評估機構由被征收人協商選定；協商不成的，通過多數決定、隨機選定等方式確定，具體辦法由省、自治區、直轄市制定。

房地產價格評估機構應當獨立、客觀、公正地開展房屋征收評估工作，任何單位和個人不得干預。

第二十一條

被征收人可以選擇貨幣補償，也可以選擇房屋產權調換。

被征收人選擇房屋產權調換的，市、縣級人民政府應當提供用于產權調換的房屋，并與被征收人計算、結清被征收房屋價值與用于產權調換房屋價值的差價。

因舊城區改建征收個人住宅，被征收人選擇在改建地段進行房屋產權調換的，作出房屋征收決定的市、縣級人民政府應當提供改建地段或者就近地段的房屋。

第二十二條

因征收房屋造成搬遷的，房屋征收部門應當向被征收人支付搬遷費；選擇房屋產權調換的，產權調換房屋交付前，房屋征收部門應當向被征收人支付臨時安置費或者提供周轉用房。

第二十三條

對因征收房屋造成停產停業損失的補償，根據房屋被征收前的效益、停產停業期限等因素確定。具體辦法由省、自治區、直轄市制定。

其實，就算企業或者說工廠還沒有來得及辦理營業執照，但是這并不代表著國家在拆遷的過程中就可以直接強制性的進行。至于說，所有的企業在拆遷過程中可以獲得這些賠償項目也都是大同小異的，而且，也不一定各地政府規定的都有拆遷獎勵政策，這和各地的經濟發展水平，政府拆遷政策等都有著重大關系。

二、政策性拆遷補償企業所得稅

法律分析：

公司企業拆遷補助款的企業所得稅，拆遷補助并非營業所得，無需繳納企業所得稅，據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式處理。企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得稅外，還涉及營業稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

法律依據：

《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》第二條企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得稅處理：

(一)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

(四)企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

三、企業所得稅政策性搬遷補償收入

按照《通知》的規定進行企業所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業直接從取得土地使用權的企業取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產取得的收入，企業所得稅的處理可以按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得實物補償的，以簽訂補償協議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業按照規定將因搬遷拆除的固定資產或其他資產報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。搬遷企業應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業所得稅的主管稅務機關備案。五年期滿的當年度，企業要將重置固定資產和土地使用權、購置其它固定資產、固定資產改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

法律依據：根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規定，企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規定，企業取得的搬遷補償收入，是指企業由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產停業形成的損失而給予的補償；（四）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規定，企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。