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房屋拆遷補償個人獨資企業(yè)稅收政策最新,拆遷補償收入個人獨資企業(yè)稅收規(guī)定是什么:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時間：
2024-07-28 02:45:26
作者：
圣運律師
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房屋拆遷補償個人獨資企業(yè)稅收政策最新，個人獨資企業(yè)拆遷補償?shù)亩愂照咧饕庹髌醵悺⒃鲋刀悺⑼恋卦鲋刀悾枥U納企業(yè)所得稅。一、關于免征契稅根據《中華人民共和國契稅法》第六條，免征契稅的情形主要包括國家機關、事業(yè)單位等承受土地、房屋用于辦

房屋拆遷補償個人獨資企業(yè)稅收政策最新,拆遷補償收入個人獨資企業(yè)稅收規(guī)定是什么:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、房屋拆遷補償個人獨資企業(yè)稅收政策最新

個人獨資企業(yè)拆遷補償?shù)亩愂照咧饕庹髌醵悺⒃鲋刀悺⑼恋卦鲋刀悾枥U納企業(yè)所得稅。

一、關于免征契稅

根據《中華人民共和國契稅法》第六條，免征契稅的情形主要包括國家機關、事業(yè)單位等承受土地、房屋用于辦公、教學等，以及婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬等。雖然該條款未明確提及個人獨資企業(yè)拆遷補償，但依據相關稅收政策和解釋，個人獨資企業(yè)取得的拆遷補償收入可參照免征契稅的規(guī)定執(zhí)行。

二、關于免征增值稅

營改增之后，增值稅也不收。因此，個人獨資企業(yè)在取得拆遷補償收入時，無需繳納增值稅。

三、關于免征土地增值稅

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條，因國家建設需要依法征收、收回的房地產免征土地增值稅。這意味著，如果個人獨資企業(yè)的拆遷是由于國家建設需要而進行的，其取得的拆遷補償收入可以免征土地增值稅。但如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

四、關于企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的拆遷補償收入在沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告的情況下，應并入應納稅所得稅額征收企業(yè)所得稅。這是個人獨資企業(yè)在拆遷補償中需要特別注意的稅收政策。

綜上所述，個人獨資企業(yè)在拆遷補償過程中，可以享受免征契稅、增值稅（營改增后）以及可能免征的土地增值稅政策，但仍需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。在具體操作中，建議咨詢專業(yè)稅務人士以確保合規(guī)。

二、個人獨資企業(yè)拆遷補償納稅

法律主觀：

一、企業(yè)拆遷補償稅收政策

與企業(yè) 拆遷補償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例》第八條，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。

二、公司拆遷應該如何補償

根據《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條規(guī)定，作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：

（一）被征收房屋價值的補償；

（二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；

（三）因征收房屋造成的停產停業(yè)損失的補償。

市、縣級人民政府應當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

三、拆遷期間還可以辦理不動產登記證嗎

不可以。因為拆遷就代表著該不動產滅失，根據《不動產登記暫行條例》的規(guī)定是不能辦理的。

《不動產登記暫行條例》第十六條規(guī)定，申請人應當提交下列材料，并對申請材料的真實性負責：

（一）登記申請書；

（二）申請人、代理人身份證明材料、授權委托書；

（三）相關的不動產權屬來源證明材料、登記原因證明文件、不動產權屬證書；

（四）不動產界址、空間界限、面積等材料；

（五）與他人利害關系的說明材料；

（六）法律、行政法規(guī)以及本條例實施細則規(guī)定的其他材料。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。

三、拆遷補償收入個人獨資企業(yè)稅收規(guī)定是什么

一、關于企業(yè)所得稅。

該企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅呢？根據《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理：

(一)，企業(yè)根據搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

(二)，企業(yè)沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

根據上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內確認收入：

1、因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。

2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納稅所得額。很明顯，企業(yè)當年多繳納了企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得“搬遷補償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

二、關于營業(yè)稅。

按照《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知》又補充說，上述文件中關于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。此案中，企業(yè)財務人員向稅收管理員出具了廣州市人民政府的收回土地文件等相關資料，因此該企業(yè)這6000萬元搬遷補償費可不用繳納營業(yè)稅。

三、關于土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。根據相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用；二是如屬于“城市實施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷。此案中，企業(yè)財務人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復文件、具體規(guī)劃等相關文件，企業(yè)此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應到稅務機關辦理相關減免稅手續(xù)。

四、關于印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而“搬遷補償協(xié)議”不在列舉范圍內，此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花稅。