一、企業房屋拆除房產稅稅源怎么處理

企業房屋拆除后，房產稅稅源的處理主要涉及拆遷補償款的稅務處理。以下是針對該問題的詳細解答：

一、拆遷補償款的增值稅處理

土地補償款和房屋補償款：被拆遷企業取得的土地補償和房屋補償屬于增值稅征稅范圍。土地補償款符合“銷售無形資產”增值稅應稅行為，而房屋補償款則視同銷售建筑物，符合“銷售不動產”增值稅應稅行為。因此，被拆遷企業需要向拆遷企業開具發票。

停業補償和搬家費用：與此相對的是，被拆遷企業取得的停業補償和搬家費用并不屬于增值稅征稅范圍。因此，這部分款項不需要開具發票。拆遷企業應以拆遷協議和收款憑證作為稅前扣除的憑證。

二、拆遷補償款的企業所得稅處理

企業取得的拆遷補償收入需要繳納企業所得稅。特別是當企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告時，從政府取得的搬遷補償收入應并入應納稅所得稅額中征收企業所得稅。

綜上所述，企業在處理房屋拆除后的房產稅稅源時，需根據補償款項的性質進行不同的稅務處理。土地和房屋補償款需要開具發票并繳納增值稅，而停業補償和搬家費用則不屬于增值稅征稅范圍。同時，所有拆遷補償收入均需納入企業所得稅的計征范疇。

二、房地產企業拆遷補償費稅務處理

一、企業所得稅處理

在企業所得稅處理方面，政府補償款項屬于財政性資金，視為收入處理不沖減相關成本費用。稅務上要判斷該項政府補助是否屬于不征稅收入，如為不征稅收入，收到當期不計入當期應納稅所得額，但該項收入所形成的成本費用支出也不能稅前扣除。如不屬于不征稅收入，則應在收到當期計入當期應納稅所得額征稅，其支出形成的成本費用也可以按稅法規定稅前扣除。

關于上述企業所得稅的處理問題，《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)規定，對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。文件同時規定，企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

二、土地增值稅處理

在土地增值稅的處理上，該項500萬元拆遷補償收入應該是沖減拆遷補償支出，而不是單獨作為企業的營業外收入處理。也就是說，該項收入不作為土地增值稅征稅收入，但是要沖減開發成本中的補償支出，從而減少計算土地增值稅時的扣除項目金額。

關于上述土地增值稅的處理問題，《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規定，計算增值額的扣除項目，具體為：開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。文件對土地征用及拆遷補償費項目范圍明確為：包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出，安置動遷用房支出等。房地產企業拆遷補償費用全部支出雖然可以作為開發成本，但稅法規定的是“凈支出”，也就是全部補償支出減除拆遷過程中的各種收入后的實際凈支出，因此，政府給予企業的拆遷補償款應從企業實際發生的拆遷補償支出中扣除。

三、營業稅處理

拆遷補償收入是否繳納營業稅，要視不同情況處理。如果房地產企業征地后自行負責拆遷，而不是受政府委托，其取得的政府補助收入，不屬于營業稅應稅收入，不需要繳納營業稅。如果企業是受政府或其相關部門委托進行拆遷，其取得的拆遷補償收入，則屬于營業稅中的“服務業——代理業”收入，應就其代理差額收入繳納營業稅。

關于上述營業稅處理政策問題，《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》(國稅函[2009]520號)第二條規定，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業”稅目繳納營業稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業——代理業”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業額計算繳納營業稅。

三、拆遷房房產稅

法律分析：房產稅的征收范圍中,其實是包括拆遷房的。拆遷房屬于保障房和商品房的合體。根據有關規定,被動遷居民家庭取得房地產產權證滿三年的動遷安置房需要繳納房產稅。因為拆遷安置房都是居民居住用房。根據我國房產稅和城鎮土地使用稅的相關規定,居民個人自用的房屋免征房產稅和土地使用稅。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定?！?/p>

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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