一、試用9%的稅率的有

納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9％。

1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油，食用鹽。

2、自來(lái)水、熱水、煤氣、暖氣、冷氣、二甲醚、沼氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品。

3、圖書(shū)、雜志、音像制品、報(bào)紙、電子出版物。

4、飼料、農(nóng)機(jī)、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

5、干姜、姜黃。

6、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，但需要注意的是環(huán)氧大豆油和氫化植物油因?yàn)椴粚儆谑秤弥参镉驼魇辗秶蚨褂?3％的增值稅稅率。

7、按照《食物安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——巴士殺菌乳》生產(chǎn)的巴士殺菌乳和按照《食物安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——滅菌乳》生產(chǎn)的滅菌乳，但需要注意的是按照《食物安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》生產(chǎn)的調(diào)制乳因?yàn)椴粚儆诔跫?jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，因而按照13％的稅率征收增值稅。

8、密集型烤房設(shè)備、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、黏蟲(chóng)板、頻振式殺蟲(chóng)燈、卷簾機(jī)。

9、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞、豬設(shè)備系列產(chǎn)品。

10、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)。

11、動(dòng)物骨粒等等。

增值稅的起征點(diǎn)是多少？

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，其幅度規(guī)定如下：

（一）月銷(xiāo)售額5000～20000元：銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)均為此標(biāo)準(zhǔn)。

（二）每次（日）銷(xiāo)售額300～500元：按次納稅的。

需要注意的是：增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

增值稅是什么？

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

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【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條

增值稅稅率：

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

二、9%稅率的適用范圍

9%稅率的適用范圍如下：

1、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等；

2、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的某些貨物，如縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、建筑用砂土石料、非黏土實(shí)心磚瓦等，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅；

3、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)等，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

4、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中的應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%征收率繳納增值稅；

5、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水費(fèi)，扣除對(duì)外支付的自來(lái)水費(fèi)后余額，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%征收率計(jì)稅；

6、提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

7、以清包工方式提供的建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

8、銷(xiāo)售電梯同時(shí)提供的安裝服務(wù)，按甲供工程簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

9、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇簡(jiǎn)易辦法按3%征收率計(jì)稅；

10、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，也可選擇簡(jiǎn)易辦法按3%征收率計(jì)稅。

增值稅的稅率及適用范圍：

1、增值稅一般稅率為13%；

2、適用于大部分貨物的銷(xiāo)售、加工修理修配勞務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售；

3、部分農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、天然氣等貨物適用9%的稅率；

4、交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑安裝、房地產(chǎn)租賃等服務(wù)適用9%的稅率；

5、部分貨物如書(shū)籍、報(bào)紙、雜志等適用的稅率為0%；

6、小規(guī)模納稅人適用的增值稅率為3%。

綜上所述，9%稅率主要適用于小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售和服務(wù)活動(dòng)、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的特定貨物銷(xiāo)售和服務(wù)提供，以及資管產(chǎn)品管理、物業(yè)管理服務(wù)中的特定情形，同時(shí)包括對(duì)教育服務(wù)、建筑服務(wù)、電梯安裝服務(wù)以及抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品銷(xiāo)售的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，這些情況下可按3%的征收率繳納增值稅。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第二條

增值稅稅率：（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：1．糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3．圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

三、稅率為9%的有哪些

稅率9%的有以下內(nèi)容：

1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；

6、一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率9% ；

7、對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%；

8、合金鋼異性材等鋼材，鋼鐵的出口退稅率，木門(mén)出口退稅率，紡織服裝出口退稅率都是9%。

綜上所述，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；

適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五條

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

第六條

國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第八條

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

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●適用稅率9%的征稅行為有

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內(nèi)容審核：石珊律師

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