一、不用發(fā)票，也能稅前扣除記住這23種情形，很多企業(yè)都能用到！

常規(guī)認(rèn)知中，企業(yè)想要稅前扣除，必須要有發(fā)票才行。但實(shí)務(wù)中，卻是有一些特殊情況的：比如常見的財政票據(jù)、完稅憑證、符合條件的收據(jù)、分割單，乃至內(nèi)部自制憑證等，都有可能作為稅前扣除憑證，實(shí)現(xiàn)稅前扣除。<\/p>

今天，我們就結(jié)合相關(guān)政策規(guī)定和口徑，給大家總結(jié)梳理了常見的23種不需要發(fā)票也能稅前扣除的情形，供大家參考。<\/p>

<\/p>

1、<\/strong><\/strong>工資薪金<\/strong>
<\/p>

政策依據(jù)：<\/span>財稅〔2016〕36號，<\/span>單位或者個體工商戶<\/span><\/strong>聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不需要繳納增值稅。<\/span><\/span><\/p>

實(shí)務(wù)中，一般情況下，企業(yè)發(fā)生的工資薪金進(jìn)行稅前扣除，只需要提供工資表、發(fā)放證明，以及進(jìn)行了個稅扣繳即可。<\/span>不過，大家應(yīng)注意，勞務(wù)費(fèi)<\/span>支出，需要發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/p>

2、福利金、撫恤金、職工困難補(bǔ)助等<\/span><\/span><\/strong>
<\/span><\/span><\/p>

企業(yè)給員工發(fā)放的福利費(fèi)、生活困難補(bǔ)助等，不需要發(fā)票，只需憑發(fā)放明細(xì)表、付款證明等資料，就可以實(shí)現(xiàn)稅前扣除。
<\/span><\/span><\/p>

需要說明的是，<\/span><\/span>福利費(fèi)需在工資薪金總額14%內(nèi)扣除，超過部分不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除，超過限額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的福利費(fèi)，需要納稅調(diào)增。<\/span><\/p>

3、工會經(jīng)費(fèi)<\/strong>
<\/p>

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)<\/span>撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。<\/span><\/p>

工會經(jīng)費(fèi)雖然不需要發(fā)票進(jìn)行稅前扣除，但需要其他扣除憑證，根據(jù)具體情況可分為三種情況，具體如下表所示：<\/p>

<\/p>

4、五險一金<\/strong><\/p>

規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育，以及公積金，企業(yè)可憑<\/span>稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《社保費(fèi)專用憑證》或《社會保險專用繳款書》、<\/span>《職工住房公積金繳存證明》（專用票據(jù)）<\/span>作為稅前扣除憑證。<\/span><\/span><\/p>

附：保險費(fèi)用稅前扣除表
<\/span><\/p>

<\/p>

5、<\/span>解除勞動合同補(bǔ)償金<\/span><\/span><\/strong>
<\/span><\/p>

解除勞動合同補(bǔ)償金屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的相關(guān)支出，企業(yè)可憑相關(guān)勞動合同、審批流程、員工信息、付款憑證等進(jìn)行稅前扣除。<\/p>

6、差旅費(fèi)津貼<\/strong><\/p>

在企業(yè)建立了合理的差旅費(fèi)管理制度，且業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，員工出差期間的差旅費(fèi)津貼可以包干制報銷。
<\/p>

這種情況下，差旅費(fèi)津貼不需要發(fā)票，憑相關(guān)差旅費(fèi)報銷單，及相關(guān)的出差證明材料，進(jìn)行稅前扣除。<\/p>

需要注意的是：差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)需合理、符合經(jīng)營常規(guī)，建議參照財政部門制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。<\/p>

7、誤餐補(bǔ)助<\/strong>
<\/p>

財稅字[1995]82號<\/span>規(guī)定，誤餐補(bǔ)助是指：<\/span>個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。<\/span><\/p>

符合條件和規(guī)定的誤餐補(bǔ)助，可憑<\/span>經(jīng)過審批的誤餐補(bǔ)助明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

8、發(fā)放給消費(fèi)者、客戶的紅包、優(yōu)惠券、現(xiàn)金等<\/span><\/span><\/strong>
<\/span><\/span><\/p>

依據(jù)<\/span>國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，<\/span>發(fā)放給消費(fèi)者個人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，可憑符合規(guī)定的內(nèi)部憑證進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

比如，某企業(yè)舉辦了一場促銷活動，活動期間舉行了一次針對客戶的抽獎，獎品為1000元現(xiàn)金。<\/span><\/span><\/p>

在獎金已代扣代繳個稅的前提下，企業(yè)可憑含有中獎人身份信息、支付項目、中獎人簽名、金額等要素的收款憑證、支出憑證，以及代扣代繳個稅的完稅證明等資料，進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/p>

9、<\/span>固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷<\/span><\/strong><\/p>

一般情況下，<\/span>固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可以憑借資產(chǎn)折舊或攤銷表稅前扣除。常見的固定資產(chǎn)折舊、攤銷等稅前扣除情形，可參照小下表：<\/span><\/p>

<\/p>

<\/span>需要注意的是，外購固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，應(yīng)取得了發(fā)票等合法憑證，否則不得稅前扣除。<\/span><\/p>

10、對方為<\/span>依法無需辦理稅務(wù)登記的單位，或<\/span>從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人<\/span><\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

<\/p>

根據(jù)規(guī)定，<\/span>可以不辦理稅務(wù)登記的有三類：一是國家機(jī)關(guān)；二是個人；三是無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販。<\/span>
<\/p>

常見的情形，比如學(xué)稅公司，租了政府機(jī)關(guān)的房屋，那么學(xué)稅公司可以憑代開的發(fā)票稅前扣除，也可以憑符合規(guī)定的收據(jù)，進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>

小額零星業(yè)務(wù)的判定標(biāo)準(zhǔn)為：<\/span>個人<\/strong>從事應(yīng)稅項目<\/span><\/span>銷售額不超過增值稅起征點(diǎn)，<\/strong>其中<\/span>按次納稅（未辦理稅務(wù)登記）的為每次（日）<\/span>300-500元（含本數(shù)）<\/strong>。<\/span><\/p>

<\/span><\/span>一般而言，各地都是取上限規(guī)定各地的起征點(diǎn)，按次納稅的起征點(diǎn)為500。這也是，支出不超500元可以用收據(jù)稅前扣除的數(shù)額來源。<\/span><\/p>

小額零星無需發(fā)票（但需要符合規(guī)定的收據(jù)）稅前扣除，大家注意兩個關(guān)鍵點(diǎn)：未辦理稅務(wù)登記，以及<\/span>每次（日）不超500元。<\/span><\/span><\/p>

比如，<\/span>在街邊小攤販老王那里買了200塊錢水果，這種就不需要發(fā)票，可以憑符合條件的收據(jù)入賬并稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

11、<\/span>結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本<\/span><\/strong><\/p>

企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，同時按照一定的方法結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本稅前扣除可以無需發(fā)票，<\/span><\/span>憑內(nèi)部自制憑證，包括材料成本核算表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單等，進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/p>

不過，大家需要注意的是，生產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)品購進(jìn)的原材料需要有發(fā)票才行，否則結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本不得稅前扣除。<\/span><\/p>

12、<\/span>企業(yè)繳納的各項稅金<\/span><\/strong><\/p>

需要完稅證明作為稅前扣除憑證，注意：<\/span>不包括抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。<\/span><\/span><\/p>

13、<\/span>支付給個人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)<\/span><\/span><\/strong><\/p>

土地賠償、青苗補(bǔ)償?shù)冗@類補(bǔ)償款屬于不征稅收入，無需發(fā)票。規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的支出，稅前扣除需要相關(guān)協(xié)議、收據(jù)、簽收花名冊，以及個人身份信息等資料。<\/span><\/span><\/p>

14、符合規(guī)定和要求的資產(chǎn)損失<\/span><\/strong>
<\/span><\/p>

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的各項損失，不用發(fā)票，可憑相關(guān)證明材料，進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

<\/p>

15、現(xiàn)金折扣<\/span><\/strong><\/span><\/span>
<\/p>

現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用，稅前扣除不需要發(fā)票，但需要購銷合同注明的折扣條件及銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等單據(jù)資料。<\/span><\/p>

<\/p>

16、<\/span>政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、土地出讓金、協(xié)會會費(fèi)<\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

稅前扣除雖然不需要發(fā)票，但是需要<\/span>財政票據(jù)、<\/span>《全國性社會團(tuán)體會費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》等憑據(jù)，進(jìn)行稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

17、符合條件的捐贈支出<\/span><\/span><\/strong>
<\/span><\/span><\/p>

一般情況下，符合條件的捐贈支出，憑<\/span>省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，作為稅前扣除憑證。<\/span><\/span><\/span><\/p>

另外，捐贈支出分為多種情形，有的情形可以全額扣除，有的則是限額扣除，具體如下表所示：<\/span><\/span><\/span><\/p>

<\/p>

18、<\/span>未履行合同的違約金支出<\/span><\/span><\/span><\/strong>
<\/p>

合同未履行，需要支付對方違約金，不屬于<\/span>增值稅應(yīng)稅行為，稅前扣除不需要發(fā)票。但需要相關(guān)合同、賠償協(xié)議、收據(jù)，或判決書、調(diào)解書、仲裁裁定書等資料。<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>

19、匯兌損失<\/span><\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

匯兌損失，除了<\/span><\/span><\/span><\/span>已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。<\/span><\/p>

20、<\/span><\/span>特殊情形下無法補(bǔ)開換開發(fā)票<\/span><\/strong><\/p>

主要是補(bǔ)開、換開過程中，對方注銷、撤銷、<\/span>依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照，或被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，無法進(jìn)行補(bǔ)開、換開。這種情況，可以憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，稅前扣除。<\/span><\/span><\/p>

<\/p>

<\/span><\/span>21、<\/span>兩個以上主體共同接受勞務(wù)<\/span><\/strong><\/p>

兩個以上主體共同接受勞務(wù)，即企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)憑發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)，則以分割單作為稅前扣除憑證。<\/span><\/p>

同樣采用分割單可以稅前扣除的，還有企業(yè)租房產(chǎn)生的水費(fèi)、電費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)等，出租房采用分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)可以憑分割單作為稅前扣除憑證。<\/p>

22、上市公司<\/span>在公開市場發(fā)行公司債，到期支付利息<\/span><\/strong><\/p>

可<\/span>憑中國結(jié)算開具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等證據(jù)資料稅前扣除。<\/span><\/p>

23、<\/span>企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)<\/span><\/span><\/strong><\/p>

對于發(fā)票沒有硬性規(guī)定，可憑發(fā)票，或<\/span>發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。<\/span><\/span><\/span><\/p>

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。<\/p>

內(nèi)容來自百家號 查看原文<\/a><\/p>