一、土地增值稅的征稅范圍是什么

1、對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為沒有納入征稅范圍。這是因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，集體土地未經(jīng)國家征用的不得轉(zhuǎn)讓。因此，轉(zhuǎn)讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。

2、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，只對轉(zhuǎn)讓后取得的增值收入征稅，雖然發(fā)生轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，但沒有增值收入，如：通過繼承、贈與等無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不在土地增值稅的征稅范圍。

3、只對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征稅，不轉(zhuǎn)讓的不征稅。例如：出租房地產(chǎn)雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，所以，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

二、誰是土地增值稅的納稅義務(wù)人

《條例》第二條明確“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。”包括：各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個體經(jīng)營者。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人、華僑、港澳臺同胞等，只要有轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為并取得增值收入的，都是土地增值稅的納稅義務(wù)人，都要按照《條例》的規(guī)定繳納土地增值稅。

四、土地增值稅的征稅對象是什么

土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額就是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除《條例》和《細(xì)則》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。扣除項(xiàng)目按《條例》和《細(xì)則》規(guī)定有以下幾項(xiàng)：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。具體為：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。

2、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。這些成本允許按發(fā)生額扣除。

3、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)。是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)新會計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集或分?jǐn)偂?/p>

根據(jù)本文的內(nèi)容介紹，大家都清楚了吧，納稅人需要依法進(jìn)行納稅，這也是納稅人的一種義務(wù)。當(dāng)然，本文介紹的納稅指南包括了土地增值稅的含義、征稅范圍以及征稅對象，對于納稅人來說需要弄清楚。如果您有其他問題，歡迎咨詢?nèi)A律網(wǎng)專業(yè)律師。

三、土地增值稅納稅指南包括哪些內(nèi)容

土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，按照規(guī)定的稅率計(jì)征的一種稅。國務(wù)院在1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)，財(cái)政部于1995年1月27日公布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)，土地增值稅從1994年1月1日起在全國開征。本市自《細(xì)則》公布之日起實(shí)施土地增值稅。

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內(nèi)容投稿：袁晨

內(nèi)容審核：趙正群律師

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