一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款固定資產(chǎn)重置

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款固定資產(chǎn)重置問題主要涉及企業(yè)拆遷補(bǔ)償款的稅務(wù)處理以及固定資產(chǎn)重置的相關(guān)操作。以下是對這一問題的詳細(xì)解答：

企業(yè)拆遷補(bǔ)償款的稅務(wù)處理

1.1. 若企業(yè)拆遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（即重置固定資產(chǎn)），則應(yīng)將拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值后的余額，用于沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。此做法通常不需要對拆遷補(bǔ)償款計(jì)征所得稅。

1.2. 若企業(yè)拆遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，那么拆遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，在減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費(fèi)用后的余額，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)拆遷補(bǔ)償款稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。

固定資產(chǎn)重置的操作與會計(jì)處理

2.1. 固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè)，應(yīng)首先將被拆除的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，包括相關(guān)的累計(jì)折舊，并記錄在固定資產(chǎn)清理科目。隨后發(fā)生的清理費(fèi)用、稅金等也應(yīng)相應(yīng)記賬。

2.2. 企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款項(xiàng)時，應(yīng)記入銀行存款，并可能作為補(bǔ)貼收入進(jìn)行會計(jì)處理。重置資產(chǎn)的價值應(yīng)按實(shí)際成本入賬，包括購置新資產(chǎn)或構(gòu)建新設(shè)施的費(fèi)用。

2.3. 在會計(jì)處理上，固定資產(chǎn)的拆遷、補(bǔ)償及重置過程應(yīng)通過相應(yīng)的會計(jì)科目進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

法律依據(jù)：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)會計(jì)制度。

綜上所述，企業(yè)在處理拆遷補(bǔ)償款固定資產(chǎn)重置問題時，需遵循相關(guān)稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，并確保會計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時，企業(yè)應(yīng)咨詢專業(yè)的稅務(wù)和會計(jì)顧問，以確保在整個過程中符合法律法規(guī)的要求，并最大化地利用拆遷補(bǔ)償款來支持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、拆遷期間企業(yè)固定資產(chǎn)是否可繼續(xù)折舊？

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

法律分析

企業(yè)購買的固定資產(chǎn)只要是企業(yè)的有發(fā)票，就可以計(jì)提折舊的。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函2009年118號文件規(guī)定，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

拓展延伸

拆遷期間企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策變動對企業(yè)經(jīng)營的影響分析

拆遷期間企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策的變動對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了重要的影響。在拆遷期間，企業(yè)的固定資產(chǎn)可能會受到損壞、遷移或暫停使用的影響，因此折舊政策的變動對企業(yè)的經(jīng)營策略和財(cái)務(wù)狀況都會帶來一定的沖擊。如果折舊政策允許在拆遷期間繼續(xù)折舊，企業(yè)可以繼續(xù)按照原有的折舊率計(jì)提折舊費(fèi)用，這將有助于維持企業(yè)的正常運(yùn)營和財(cái)務(wù)穩(wěn)定。然而，如果折舊政策禁止在拆遷期間進(jìn)行折舊，企業(yè)可能需要承擔(dān)暫停使用固定資產(chǎn)所帶來的額外成本，同時可能還需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營計(jì)劃。因此，企業(yè)在面對拆遷期間的固定資產(chǎn)折舊政策變動時，需要仔細(xì)評估其對企業(yè)經(jīng)營的影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，以確保企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

企業(yè)在拆遷期間的固定資產(chǎn)折舊政策變動對經(jīng)營產(chǎn)生重要影響。若折舊政策允許繼續(xù)折舊，可維持運(yùn)營和財(cái)務(wù)穩(wěn)定；若禁止折舊，需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營計(jì)劃，承擔(dān)額外成本。因此，企業(yè)應(yīng)評估政策變動對經(jīng)營的影響，并采取應(yīng)對措施，確保穩(wěn)定發(fā)展。

法律依據(jù)

中華人民共和國煤炭法（2016修正）：第二章 煤炭生產(chǎn)開發(fā)規(guī)劃與煤礦建設(shè) 第十七條 國家制定優(yōu)惠政策，支持煤炭工業(yè)發(fā)展，促進(jìn)煤礦建設(shè)。

煤礦建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合煤炭生產(chǎn)開發(fā)規(guī)劃和煤炭產(chǎn)業(yè)政策。

中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法（2009修正）：第七章 法律責(zé)任 第六十條 企業(yè)因生產(chǎn)、銷售質(zhì)量不合格的產(chǎn)品，給用戶和消費(fèi)者造成財(cái)產(chǎn)、人身損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，對直接責(zé)任人員依法追究刑事責(zé)任。

產(chǎn)品質(zhì)量不符合經(jīng)濟(jì)合同約定的條件的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。

中華人民共和國煤炭法（2016修正）：第四章 煤炭經(jīng)營 第四十七條 煤炭經(jīng)營管理辦法，由國務(wù)院依照本法制定。

三、企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補(bǔ)償款包括哪些

企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)用包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機(jī)器設(shè)備而生的補(bǔ)償?shù)龋?

一、企業(yè)取得了政府拆遷補(bǔ)償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費(fèi)用，不包括安置職工的費(fèi)用，這與財(cái)政部和國家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準(zhǔn)予扣除安置職工費(fèi)用，略有不同。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認(rèn)定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度），也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補(bǔ)償款扣除搬遷費(fèi)用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項(xiàng)要交納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建購置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補(bǔ)償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計(jì)提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。

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內(nèi)容審核：張曙光教授

來源：頭條-企業(yè)拆遷補(bǔ)償款固定資產(chǎn)重置，