一、固定資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納所得稅

1．納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2．納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資

，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)人應(yīng)納稅所額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投出時(shí)原賬面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

3．納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)人應(yīng)納稅所得額，銥法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)人應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)迸行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶(hù)，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

一、固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅的處理規(guī)定

（一）不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7．其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

（二）計(jì)稅基礎(chǔ)

1．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2．自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

3．融資租入的固定資產(chǎn)。

（1）以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

4．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

5．通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

6．改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

二、評(píng)估增值固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅怎么算

法律主觀：

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)是日常企業(yè)運(yùn)作中的常見(jiàn)事情。希望對(duì)大家會(huì)有所幫助。一、出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。2、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。3、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（四）項(xiàng)“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。綜上所述，處置固定資產(chǎn)繳納增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。二、固定資產(chǎn)抵扣的范圍和條件固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。同時(shí)，特別提到房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)。1994年開(kāi)始執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)新增固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)置成本。2009年1月1日，新的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期可以全部一次扣除，實(shí)現(xiàn)全額增值稅款的補(bǔ)償。在執(zhí)行的過(guò)程中要嚴(yán)格把握固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，防止納稅人進(jìn)行虛假抵扣，損害國(guó)家利益。新增值稅條例及其細(xì)則自2009年1月1日起開(kāi)始實(shí)施，即已限定固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣始于即日。財(cái)稅[2008]170號(hào)文進(jìn)一步明確規(guī)定：從2009年1月1日起增值稅一般納稅人可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，按相關(guān)票據(jù)憑票抵扣構(gòu)成了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本條件。三、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)有哪些類(lèi)型為了規(guī)范管理，新的稅法明確規(guī)定下列固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣：(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，與以前的政策相比，現(xiàn)在自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是可以扣除的。對(duì)于納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生以上情形的，應(yīng)按財(cái)會(huì)制度計(jì)提折舊后的固定資產(chǎn)凈值乘以其適用稅率作不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理。(2)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這里的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程等。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物，以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，即給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。(3)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。個(gè)人擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車(chē)和摩托車(chē)等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無(wú)關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國(guó)際慣例，對(duì)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果是外購(gòu)后銷(xiāo)售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。此外，用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程以及房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一是用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。對(duì)于納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，后來(lái)又用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等固定資產(chǎn)，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。以上就是本文的全部?jī)?nèi)容，從中，我們可以知道，分出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少，固定資產(chǎn)抵扣的范圍和條件，以及不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)有哪些類(lèi)型。他們一天24小時(shí)在線，能隨時(shí)為大家解答法律疑惑。

法律客觀：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條 （一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。 （二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。 （三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

三、固定資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納所得稅？

1.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資

，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)人應(yīng)納稅所額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投出時(shí)原賬面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

3.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)人應(yīng)納稅所得額，銥法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)人應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)迸行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶(hù)，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

一、版權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率是多少錢(qián)

(一)如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓版權(quán)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定：

1、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得與適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(二)企業(yè)進(jìn)行版權(quán)轉(zhuǎn)讓一般是按照以下規(guī)定：

1、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的使用權(quán)按銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)稅目繳納增值稅，稅率11%；小規(guī)模納稅人征收率3%.

2、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的使用權(quán)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相應(yīng)的稅費(fèi)在稅金及附加科目核算，形成的所得與當(dāng)期應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)動(dòng)遷是否需要交稅

根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律知識(shí)，企業(yè)進(jìn)行拆遷時(shí)，需要交納一定的稅收。

1、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷o前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個(gè)條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告，根據(jù)上述文件，此項(xiàng)收入可不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。

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●固定資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納所得稅費(fèi)用

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●固定資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理

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●固定資產(chǎn)評(píng)估增值的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

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內(nèi)容審核：李帥律師

來(lái)源：頭條-固定資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納所得稅，