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包裝物押金收取消費稅嘛,包裝物押金要交消費稅嗎:今日征拆法律知識更新

  • 發(fā)布時間:

    2025-01-22 11:50:22
  • 作者:

    圣運(yùn)律師
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包裝物押金收取消費稅嘛,包裝物押金收取消費稅嘛,法律分析:無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅

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一、包裝物押金收取消費稅嘛,包裝物押金收取消費稅嘛

法律分析:無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅(下同)。例如,甲企業(yè)(一般納稅人)銷售摩托車(250毫升以上),連同包裝一起銷售,其中應(yīng)稅消費品20000元、包裝物2000元,應(yīng)稅消費品消費稅稅率為10%,則企業(yè)應(yīng)納消費稅20000+2000÷(1+17%)〕×10%170.94(元)。

2、不隨應(yīng)稅消費品銷售只收押金的包裝物包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金。此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅,但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。例如,乙企業(yè)(一般納稅人)銷售高爾夫球具收取包裝物押金23400元,逾期12個月未收回包裝物押金,消費稅適用稅率10%。一般消費品其押金逾期轉(zhuǎn)為收入時計征消費稅,包裝物押金應(yīng)納消費稅3400÷(1+17%)×10%000(元)。3、既隨應(yīng)稅消費品銷售又收押金的包裝物。實際經(jīng)營中,有時存在銷售帶包裝且包裝物已作應(yīng)稅消費品,又同時收取包裝物押金的現(xiàn)象。這種情況下,押金暫不并入銷售額征稅,只對作價銷售的包裝物征收消費稅,但納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

法律依據(jù):《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。而對銷售啤酒、黃酒所收取的押金,按一般押金的規(guī)定處理。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品,其押金在收取時計征消費稅和增值稅。啤酒、黃酒收取的包裝物押金,無論是否逾期,均不繳消費稅。

二、包裝物押金要交消費稅嗎

法律分析:無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅

法律依據(jù): 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

  委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

  進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進(jìn)口時納稅。

三、沒收的包裝物押金繳納消費稅怎么算

法律主觀:一般貨物包裝物押金收取時不征稅,應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。逾期是指超過合同約定的期限或超過一年的期限,對收取一年以上的押金,無論是否退還均應(yīng)并入銷售額征稅。

法律客觀:《消費稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條 應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。 對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

四、包裝物押金收取消費稅嗎

包裝物押金是否要交消費稅視情況而定。一般貨物包裝物押金收取時不征稅,應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。對于除啤酒、黃酒之外的酒類,包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅,逾期時不再征增值稅及消費稅,退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅,沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。消費稅(特種貨物及勞務(wù)稅)是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,是政府向消費品征收的稅項,征收環(huán)節(jié)單一,多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。消費稅是典型的間接稅。消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費方向,保證國家財政收入。消費稅是對特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅,就其本質(zhì)而言,是特種貨物與勞務(wù)稅,而不是特指在零售(消費)環(huán)節(jié)征收的稅。消費稅之“消費”,不是零售環(huán)節(jié)購買貨物或勞務(wù)之“消費”。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種,主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費方向,保證國家財政收入。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。建議對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。法律依據(jù):《中華人民共和國消費稅暫行條例》第五條消費稅實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式:實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額乘以比例稅率;實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量乘以定額稅率;實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額乘以比例稅率+銷售數(shù)量乘以定額稅率;納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

五、包裝物押金稅率

法律分析:包裝物押金增值稅稅率根據(jù)貨物對應(yīng)稅率,一般納稅人可以是13%也可以是9%,小規(guī)模納稅人征收率3%。

1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅,應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅,如果是應(yīng)稅消費品的貨物還應(yīng)計征消費稅。

2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類,包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費稅,逾期時不再征增值稅及消費稅,退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅,沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅,所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅,逾期不退回時確認(rèn)收入,計征增值稅但不征消費稅。

3、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售,但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金,如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致,即在收取時計征增值稅和消費稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金,包裝物逾期未收回,押金沒收,沒收的押金繳納增值稅。

法律依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展,制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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