一、公司殘疾人減免稅政策,公司殘疾人減免稅政策

法律分析：

企業有殘疾人，可以申請免稅，按照人頭免稅。

1、首先，企業支付給殘疾員工的工資可以從所得稅中予以扣除，并且可以100%加計扣除，

2、增值稅、營業稅：對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

3、最后，雇傭殘疾員工達到規定比例，可以免繳殘疾人就業保障金。

各地還有一些富有地方特色的優惠政策，各企業還需具體和地方殘聯或地稅咨詢。

法律依據：

《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》

一 資格認定

（一）認定部門 申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當先向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。

（二）認定事項 民政部門、殘疾人聯合會應當按照《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真偽，分別由殘疾人聯合會、民政部門進行審核。具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯合會分別商有關部門另行規定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經認定，直接向主管稅務機關提出減免稅申請。

二 減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（二）不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

4.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規定的稅收優惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應當出具主管稅務機關規定的材料，直接向主管稅務機關申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務機關的辦稅服務廳統一受理，內部傳遞到有權審批部門審批。審批部門應當按照《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規定的條件以及民政部門、殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。 減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發現民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）等有關規定作出具體處理。 如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關征收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。

（五）主管稅務機關在受理本條（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當地民政部門或殘疾人聯合會予以審核認定。

二、公司有殘疾人可以減免多少稅收

1、企業所得稅100%加計扣除：根據殘疾人保護法和稅法規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。申請條件：根據財稅〔2009〕70號文的規定，享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：1）、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；2）、為殘疾人按月足夠繳納社會保險；3）、定期通過銀行等金融機構向殘疾人支付不低于企業所在地最低工資標準的工資；4）、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。2、殘保金減免：聘用殘疾人達到所在省政府規定比例的，免繳殘疾人保證金，各省設定的比例可能不同。其中，成都設定為1.6%。因此，企業所在地在成都的，如果聘用殘疾人人數超過上年度企業職工平均人數1.6%，可免征殘疾人就業保障金。未達到要求比例的，應按下列公式計算保障金（計算結果取小數點后兩位）： 殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。注意事項：企業需及時辦理年審手續，否則視為未聘請殘疾人員。以成都市為例，根據（川財綜〔2016〕1號）文規定，企業應在2019年年6月30日前，到企業注冊地所在的殘聯辦理殘保金申報審核。逾期未辦理的，視為未安排殘疾人就業。定額稅率，也叫固定稅率（稅額），是按單位征稅對象（如面積、體積、重量等）直接規定其應納稅額，而不是規定應納稅款的比例。定額稅率計算簡便，適用于從量計征的稅種。在通貨緊縮或存在商品傾銷的情況下，實行定額稅率有一定的積極意義。定額稅率在具體運用中有單一定額稅率、差別定額稅率和幅度定額稅率等形式。另外，稅收實踐中還有復合稅率、滑準稅率、復式稅率等多種特殊稅率形式。稅率的不同設計，能夠反映政府多方面的政策意圖，達到特定的調節目的。稅收分類第一，按征稅對象1.流轉稅，是指對生產經營活動征收的稅。增值稅就是流轉稅的一種，這是我國的一個大稅種。由于增值稅具有環環抵扣、層層傳導的特點，最終的紅利將在消費環節體現，企業和消費者都是減稅政策的受益者。比如，汽車、手機、汽油和柴油價格下調后，增值稅稅率下降了3%，買車、買手機或給汽車加油都會更便宜。2.所得稅，是指對企業和個人征的稅。3.資源稅，是對使用土地、礦藏、能源征的稅。4.財產稅，是指對房地產征的稅。5.行為稅，是指對生產、分配、交換、消費中的特定行為征的稅，比如印花稅。第二，按稅收負擔能否轉嫁分類1.直接稅是指個人所得稅2.間接稅是指消費稅和營業稅。比如我國對煙、酒征收的就是間接稅，由商家先交稅，稅包含在消費者購買的商品價格中。第三，按稅率劃分，分為定額稅率、比例稅率、累進稅率。第四，按管理權限劃分，分為中央稅、地方稅、共享稅。稅收對經濟的影響1.增稅稅率在一定的限度內時，稅率的提高不會引起稅基變動，稅收收入就會增加。但稅率提高的程度超過了一定限度，就會影響人們工作、儲蓄、投資的積極性，或者使逃稅、偷稅的行為增多，導致稅基減少，從而造成稅收收入減少。2.降稅是政府刺激經濟的手段。當經濟較冷時，企業效益不好，繳稅后的企業負擔重，職工收入減少。如果這時政府采取降稅的措施，企業有錢可賺，就會擴大投資生產并帶動就業。個人所得稅降低后，人們的收入多了，消費就會增加，經濟就會活躍起來。法律依據：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省(不含計劃單列市)人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

三、殘疾人企業所得稅減免政策

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，在按照支付給殘疾職工工資的100%加計從應納稅所得額中扣除。享受該加計扣除優惠政策需要同時滿足以下4個條件：①每名殘疾人已簽訂一年(含一年)以上的勞動合同或服務協議，并已在企業實際工作;②對安置殘疾人按照國家基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和其他社會保險政策的規定，由區縣人民政府按月足額支付的企業;③每名殘疾人的工資，不低于通過銀行等金融機構經企業所在地區縣人民政府批準的最低工資標準;④具備安置殘疾人上崗工作的基數。1、減征身患殘疾的勞動者本人的個人所得稅，注意不是免征。2、身患殘疾的個人提供的自由勞務，免征營業稅，是免征。3、雇傭身患殘疾勞動者的單位，稅務機關按其單位的實際殘疾人員人數，實行限額即征即退增值稅或減征營業稅。4、在企業所得稅前據實扣除單位支付給殘疾人的實際工資。5、免除身患殘疾勞動者，其個體經營的行政事業性收費。6、身患殘疾勞動者，一定期限內給予小額信貸等扶持，鼓勵其自主擇業、自主創業。納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算：本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍月最低工資標準，是指納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準。殘疾人就業保障金申報步驟如下：1、進入電子稅務局，在申報界面，有一個殘疾人就業保障金，點擊后面的填寫申報表。2、進入申報表界面，先核對公司的名稱、地址等，再核對費款所屬期，一般都不會有錯，但還是核對一下比較好。3、核對無誤后，先填寫上年的工資總額（上年應付職工薪酬貸方發生額），再填寫上年的職工人數（12個月人數求平局，再四舍五入），最后，核對安排殘疾人就業的人數是否正確。4、填寫好工資、人數后，第9列會彈出應納的費額，如果企業符合減免條件，則第10列會彈出一個灰色的選項。5、核對數據無誤后，把頁面往下拉一點，填寫經辦人員的名稱。6、各類數據都填寫好后，點擊下一步，再點擊申報。7、擊申報后，殘疾人就業保障金就申報成功了，同時，頁面會彈出申報成功的提示，如果要交稅，則點擊繳稅，反之，點擊關閉即可。殘疾人就業保障金如何網上申報：1、登錄北京市網上稅務局（企業版），在主界面找到原地稅業務，點擊“稅費申報”，在打開的申報界面找到并點擊“殘疾人就業保障金申報”。2、在打開的界面找到并點擊“殘疾人就業保障金繳費申報表”。3、在殘疾人就業保障金繳費申報表頁面，錄入“上年在職職工工資總額”和“上年在職職工人數”數據，系統將自動計算出應繳納的殘疾人就業保障金金額，點擊申報。4、跳轉到信息確認頁面，點擊確認申報。法律依據：《國家稅務總局關于發布《促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法》的公告》第二條　納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優惠政策，適用本辦法規定。本辦法所指納稅人，是指安置殘疾人的單位和個體工商戶。第三條　納稅人首次申請享受稅收優惠政策，應向主管稅務機關提供以下備案資料：（一）《稅務資格備案表》。（二）安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業的書面聲明以及其法定監護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。（三）安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。第四條　主管稅務機關受理備案后，應將全部《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統。第五條　納稅人提供的備案資料發生變化的，應于發生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。第六條　納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：（一）《退（抵）稅申請審批表》。（二）《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》（見附件）。（三）當期為殘疾人繳納社會保險費憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。（四）當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。特殊教育學校舉辦的企業，申請退還增值稅時，不提供資料（三）和資料（四）。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例(2019修訂)》第九十六條　企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

四、殘疾人辦公司有什么優惠政策嗎

1.殘疾人的登記注冊費用可以減半收取；2.殘疾人如果創業注冊公司，辦理了企業法人的營業執照，可以享受2萬元的創業扶持；3.殘疾人注冊公司地址的租賃費用，有最高2萬元的政策扶持；4、殘疾人如果注冊個體戶的，可以享受扶持最高5千元；5.殘疾人如果是個人提供的勞務，是能免征營業稅的；6.殘疾人如果注冊的公司規模較小的修理業，工業，商業的，那么他們的登記費用，管理費用。

法律依據：《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十六條：國家對安排殘疾人就業達到、超過規定比例或者集中安排殘疾人就業的用人單位和從事個體經營的殘疾人，依法給予稅收優惠，并在生產、經營、技術、資金、物資、場地等方面給予扶持。國家對從事個體經營的殘疾人，免除行政事業性收費。

五、殘疾人個人所得稅減免多少

法律分析：殘疾人個人所得稅減免減征幅度

（1）持有中華人民共和國殘疾人證等級為一、二、三級的殘疾人。

（2）持有中華人民共和國殘疾軍人證等級為一至六級的傷殘軍人全年應納所得稅額不超過5000元的減征100%，超過5000元至20000元的部分減征50%，超過20000元的部分減征0%。

（3）殘疾程度為輕度，即持有中華人民共和國殘疾人證等級為四級的殘疾人。

（4）持有中華人民共和國殘疾軍人證等級為七至八級的傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按中度殘疾人的50%計算。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因自然災害遭受重大損失的。

國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

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文章來源參考：【頭條】，公司殘疾人減免稅政策有年齡限制嗎

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投稿：楊雨

內容審核：圣運律師