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應(yīng)交增值稅減免稅款賬務(wù)處理,直接減免的增值稅如何賬務(wù)處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-08-20 02:11:26
作者：
圣運(yùn)律師
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應(yīng)交增值稅減免稅款賬務(wù)處理，法律主觀：對(duì)于一般納稅人，增值稅減免做會(huì)計(jì)處理可按以下進(jìn)行：（一）購(gòu)進(jìn)貨物且進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認(rèn)證，作會(huì)計(jì)分錄：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）銷售貨物時(shí)按照適用稅率計(jì)

應(yīng)交增值稅減免稅款賬務(wù)處理,直接減免的增值稅如何賬務(wù)處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、應(yīng)交增值稅減免稅款賬務(wù)處理

法律主觀：

對(duì)于一般納稅人，增值稅減免做會(huì)計(jì)處理可按以下進(jìn)行：（一）購(gòu)進(jìn)貨物且進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認(rèn)證，作會(huì)計(jì)分錄：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（二）銷售貨物時(shí)按照適用稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅金，作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）月末時(shí)將免稅貨物銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)入“減免稅款”欄目貸方；將不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通過“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”欄轉(zhuǎn)入“減免稅款”欄目借方；“減免稅款”貸方余額轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”科目。（四）對(duì)于企業(yè)銷售的貨物全部為免稅貨物的，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的金額應(yīng)當(dāng)與“銷項(xiàng)稅額”一致。當(dāng)期已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期。對(duì)于部分貨物免稅的，企業(yè)可直接區(qū)分用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額和按照銷售額比例計(jì)算轉(zhuǎn)出的不能劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額之和應(yīng)不超過免稅貨物銷項(xiàng)稅額。最后，增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75％為中央財(cái)政收入，25％為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。所以，在做會(huì)計(jì)處理時(shí)可以按以上進(jìn)行。

二、增值稅免稅怎么做賬務(wù)處理

法律分析：

一般納稅人開普票怎么做賬. 一般納稅人開出普通發(fā)票,其賬務(wù)處理和專票是相同的,都是借銀行存款等,貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交銷項(xiàng)稅等;發(fā)票對(duì)于銷售方而言不區(qū)分專票還是普票;對(duì)于購(gòu)貨方而言區(qū)分,專票可以抵扣,普通發(fā)票不可以. 一般納稅人開具普通發(fā)票和開專用發(fā)票一樣做賬. 借:銀行存款等. 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入. 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 一般納稅人的普票需要認(rèn)證嗎. 一般納稅人可以開增值稅普通發(fā)票,根據(jù)國(guó)家財(cái)政部下發(fā)的《發(fā)票開具管理辦法》規(guī)定,企業(yè)分兩種:一般納稅人和小規(guī)模. 增值稅發(fā)票分兩種:一是增值稅專用發(fā)票,二是增值稅普通發(fā)票。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

三、直接減免的增值稅如何賬務(wù)處理

直接減免的增值稅就按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況做賬務(wù)處理。比如實(shí)際計(jì)提多少稅，就交多少稅，按實(shí)際的入賬金額計(jì)提收入和增值稅。如果是先交后退，那么收到的退稅款可以計(jì)入到補(bǔ)貼收入科目核算。一般軟件企業(yè)或出口退稅企業(yè)。軟件企業(yè)是交的增值稅可以先征后退。出口企業(yè)可以實(shí)行免抵退政策。減免增值稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅額，貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額，減免稅額對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款；免稅是免征全部應(yīng)納稅款。

一、增值稅期末留抵稅額退稅條件：

1、符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅。

2、對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅。

3、符合條件的大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅留抵稅額退稅。

二、納稅人注意事項(xiàng)：

1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2、文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3、納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4、納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。