一、拆遷補償款的土增稅抵扣規定,拆遷補償款是否繳增值稅呢

政府拆遷取得的補償款不用繳納增值稅。

根據《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免增增值稅。但國稅總局沒有明確建筑物拆除是否繳稅。

根據《增值稅暫行條例》第一條規定，在境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。取得拆遷補償款并不屬于以上增值稅暫行條例中規定的征收范圍。因此，我們認為取得建筑物拆遷補償款也應屬于增值稅免稅項目。

一、政策性搬遷補償有哪些

1、土地使用權補償費

不征增值稅。

政策依據是《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）附件3：下列項目免征增值稅（三十八）土地所者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

2、房屋建筑物（含裝修、附屬物）：

如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡易計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入扣除取得房屋建筑物時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。也就是說，對超過取得原值部分的補償收益繳納增值稅。

如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應選擇一般計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入作為銷售額，按照11％的稅率計算應納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項稅額，允許從當期銷售稅額中抵扣。

3、機器設置的補償：

若不能搬遷，經移動后即滅失，只能拆除處理，則應該按照處置使用過的固定資產計算繳納增值稅。

若搬遷后可以繼續使用，收到的補償費應該是對其搬運、安裝的補償，應分別運輸服務、安裝服務繳納增值稅，搬遷時實際發生的運輸服務、安裝服務費進項稅額可以抵扣。

4、各類補助費用補償

對于拆遷企業收到的停工補助、搬遷補助、過渡補助費，是作為因為政府政策性搬遷對拆遷企業的政策性補償，實際是政府支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。

二、建筑工程款要交稅多少

建筑安裝稅率是11％，小規模納稅人（連續12個月建筑安裝服務銷售額未達到500萬元）則適用3％的征收率。

建筑業包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業；

注意營業稅修繕（不動產、構筑物）與增值稅修理的劃分；

自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業勞務的征稅范圍；

納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業稅目繳納營業稅。

二、拆遷賠償款是否繳納增值稅

法律分析：拆遷補償，不涉及銷售服務，所以不屬于增值稅里面的納稅行為，因此這種情況是不用繳納增值稅的。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，拆遷補償款不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

三、企業給拆遷補償款是否交增值稅

政府賠償拆遷款不交增值稅。拆遷款是國家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補償價款，房屋拆遷過程中未產生增值額，取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應稅范圍。

【法律依據】

《增值稅暫行條例》第十五條

下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

四、企業拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業拆遷補償款中有聯系的稅種主要包括三種：企業所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業征收，則不免征土地增值稅。

法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。

五、拆遷補償的房屋是否要交稅

拆遷補償的房屋不繳納個人所得稅，我國《個人所得稅法》規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：

法律依據：《個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

(二)國債和國家發行的金融債券利息;

(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

(四)福利費、撫恤金、救濟金;

(五)保險賠款;

(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;

(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

(十)國務院規定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

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文章來源參考：【頭條】拆遷補償款的土增稅抵扣規定，拆遷補償費土增

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投稿：范樂文

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