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企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定,企業政策性搬遷，新購置廠房能否算搬遷支出，抵扣企業的搬遷收入，抵扣企業所得稅?:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-20 16:15:21
作者：
圣運律師
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企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定，企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定主要涉及到搬遷過程中各項資產的稅務處理。以下是對這一問題的詳細解答：一、房產稅的確定企業政策性搬遷中，若涉及到自有房產的搬遷，需依據《中華人民共和國房產稅暫行條例》計

企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定,企業政策性搬遷，新購置廠房能否算搬遷支出，抵扣企業的搬遷收入，抵扣企業所得稅?:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定

企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定主要涉及到搬遷過程中各項資產的稅務處理。以下是對這一問題的詳細解答：

一、房產稅的確定

企業政策性搬遷中，若涉及到自有房產的搬遷，需依據《中華人民共和國房產稅暫行條例》計算并繳納房產稅。根據該條例，房產稅由產權所有人繳納，且計稅依據為房產的原值。在搬遷過程中，若房產原值發生變化，如因拆遷而獲得補償，該補償款項可能需納入房產稅的計稅范疇。

二、搬遷補償的稅務處理

企業政策性搬遷通常會獲得政府給予的搬遷補償。這些補償款項包括但不限于被征收房屋價值的補償、因征收房屋造成的搬遷和臨時安置的補償，以及因征收房屋造成的停產停業損失的補償。這些補償款項在稅務上可能被視為收入，需依法納稅。

被征收房屋價值的補償：該部分補償通常基于房產的原值或評估價值。在稅務處理上，若補償金額超過房產的原賬面價值，可能產生資本利得稅。

搬遷和臨時安置的補償：該部分補償用于支付企業因搬遷而產生的額外費用，如搬遷費用、新場地的租金或購買費用等。這些費用在稅務上可能作為搬遷期間的合理支出進行扣除。

停產停業損失的補償：該部分補償旨在彌補企業因搬遷而遭受的停產停業損失。在稅務處理上，這些補償可能被視為收入，但企業也可以根據實際情況申請相應的稅收減免或優惠。

三、設備搬遷費用的稅務處理

設備搬遷是企業政策性搬遷中的重要環節。在設備搬遷過程中產生的費用，如拆卸費用、運輸費用、安裝費用等，可能需要進行稅務處理。這些費用通常可以作為搬遷期間的合理支出進行稅前扣除。但需注意，若設備在搬遷過程中發生損壞或丟失，可能產生相應的資產損失，需按照相關稅法規定進行處理。

綜上所述，企業政策性搬遷相關資產計稅成本的確定涉及多個方面，包括房產稅的確定、搬遷補償的稅務處理以及設備搬遷費用的稅務處理等。企業在進行政策性搬遷時，應充分考慮這些稅務因素，確保合規并最大化利益。

二、企業所得稅政策性搬遷補償收入

按照《通知》的規定進行企業所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業直接從取得土地使用權的企業取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產取得的收入，企業所得稅的處理可以按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得實物補償的，以簽訂補償協議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業按照規定將因搬遷拆除的固定資產或其他資產報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。搬遷企業應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業所得稅的主管稅務機關備案。五年期滿的當年度，企業要將重置固定資產和土地使用權、購置其它固定資產、固定資產改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

法律依據：根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規定，企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規定，企業取得的搬遷補償收入，是指企業由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產停業形成的損失而給予的補償；（四）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規定，企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

三、企業政策性搬遷，新購置廠房能否算搬遷支出，抵扣企業的搬遷收入，抵扣企業所得稅?

對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：(一)搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)，以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。(二)企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。法律依據：《關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知財稅[2007]61號》二、對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：(一)搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)，以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。(二)企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。(三)搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。(四)搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，并在企業所得稅稅前扣除。(五)搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。三、對于符合西部大開發、高新技術企業等企業所得稅優惠政策的搬遷企業，其取得企業搬遷收入，在審核企業享受稅收優惠政策有關主營業務收入占總收入比例的條件時，不計入企業的總收入。四、主管稅務機關要對企業取得的政策性搬遷補償收入和原廠土地轉讓收入加強管理。重點審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協議和搬遷計劃，有無企業技術改造、重置固定資產的計劃或立項，是否在規定期限內進行技術改造、重置固定資產和購置其他固定資產等

該內容由郭大偉律師和律說律答共創回答