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村集體搬遷安置補償是否需要交企業所得稅,企業所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-21 13:44:32
作者：
圣運律師
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村集體搬遷安置補償是否需要交企業所得稅，村集體搬遷安置補償是否需要交企業所得稅，這個問題涉及到企業所得稅的征收范圍以及相關的免稅政策。總體來說，村集體搬遷安置補償所得在一定條件下是需要繳納企業所得稅的，但也可能存在免稅情形。以下是詳細分析：

村集體搬遷安置補償是否需要交企業所得稅,企業所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、村集體搬遷安置補償是否需要交企業所得稅

村集體搬遷安置補償是否需要交企業所得稅，這個問題涉及到企業所得稅的征收范圍以及相關的免稅政策。總體來說，村集體搬遷安置補償所得在一定條件下是需要繳納企業所得稅的，但也可能存在免稅情形。以下是詳細分析：

一、企業所得稅的征收范圍

根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業應當就其生產經營所得和其他所得繳納企業所得稅。這包括企業從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入等。

搬遷安置補償所得屬于企業其他所得的一種，因此在一般情況下，企業獲得的搬遷安置補償款是需要計入應納稅所得額，繳納企業所得稅的。

二、免稅政策的應用

然而，如果企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工，那么準予其搬遷或處置收入扣除相關支出后的余額，計入企業應納稅所得額。這意味著，在滿足一定條件下，搬遷安置補償所得中的部分或全部可以免于繳納企業所得稅。

此外，如果搬遷屬于因國家建設需要依法征用、收回的房地產，根據《土地增值稅條例》第八條及其實施細則的規定，還可以免征土地增值稅。但這一免稅政策是針對土地增值稅而非企業所得稅的，兩者需要區分清楚。

綜上所述，村集體搬遷安置補償是否需要交企業所得稅，取決于具體的搬遷規劃、補償款項的用途以及是否滿足相關免稅政策的條件。在實際操作中，建議咨詢專業稅務人員或律師以獲取準確的稅務處理意見。

二、集體土地企業拆遷都能得到什么補償

集體土地上企業拆遷補償包括的項目：

1、房屋(所有權人)、土地及附屬物補償費用；

2、租金差價(承租房屋的企業)；

3、搬遷和安置補償費用；

4、停產停業損失、補助和獎勵費用、其他無形資產損失。

【法律依據】

《民法典》第二百四十三條

為了公共利益的需要，依照法律規定的權限和程序可以征收集體所有的土地和組織、個人的房屋以及其他不動產。

征收集體所有的土地，應當依法及時足額支付土地補償費、安置補助費以及農村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補償費用，并安排被征地農民的社會保障費用，保障被征地農民的生活，維護被征地農民的合法權益。

征收組織、個人的房屋以及其他不動產，應當依法給予征收補償，維護被征收人的合法權益;征收個人住宅的，還應當保障被征收人的居住條件。

任何組織或者個人不得貪污、挪用、私分、截留、拖欠征收補償費等費用。

三、企業所得稅政策性搬遷補償收入

按照《通知》的規定進行企業所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業直接從取得土地使用權的企業取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產取得的收入，企業所得稅的處理可以按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得實物補償的，以簽訂補償協議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業按照規定將因搬遷拆除的固定資產或其他資產報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。搬遷企業應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業所得稅的主管稅務機關備案。五年期滿的當年度，企業要將重置固定資產和土地使用權、購置其它固定資產、固定資產改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

法律依據：根據《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規定，企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規定，企業取得的搬遷補償收入，是指企業由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產停業形成的損失而給予的補償；（四）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規定，企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。