一、外資企業(yè)拆遷的稅務(wù)

外商投資企業(yè)因各種原因需要搬遷而取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：

1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2、外商投資企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)所到征地補(bǔ)償款要交稅嗎

征地補(bǔ)償款是不需要繳稅的。政府征收集體土地，公司獲得補(bǔ)償，不征收“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”印花稅。企業(yè)所得稅管理處：企業(yè)如沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得稅額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、工廠拆遷員工補(bǔ)償要交稅嗎

營業(yè)稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函［2008］277號）文件。土地增值稅：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，看看土地征用補(bǔ)償辦法。財(cái)稅［2006］21號文件規(guī)定：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行所得稅處理：（1）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（4）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

二、外資企業(yè)拆遷員工怎么賠償？

外資企業(yè)拆遷需賠償員工，按工作年限支付工資。拆遷補(bǔ)償款通常不繳納個(gè)稅。勞動(dòng)合同變更可解除，需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。外資企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)按稅務(wù)規(guī)定處理，重新購置固定資產(chǎn)可沖減原價(jià)，不重置資產(chǎn)需納企業(yè)所得稅。外資企業(yè)所得稅特點(diǎn)為統(tǒng)一比例稅率、統(tǒng)一優(yōu)惠待遇、統(tǒng)一稅收管轄、反避稅條款。

法律分析

一、外資企業(yè)拆遷員工怎么賠償?

一般情況下，外資企業(yè)拆遷的，那么員工可以獲得賠償。員工工作每滿一年支付一個(gè)月的工資向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年來算。不滿六個(gè)月的，要向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資。工廠拆遷的補(bǔ)償款，通常是不用繳納個(gè)人所得稅的，當(dāng)事人應(yīng)按具體的情況，并且結(jié)合實(shí)際來進(jìn)行處理和認(rèn)定。勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的，可以解除勞動(dòng)合同。用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

二、外資企業(yè)拆遷的稅務(wù)

外商投資企業(yè)因各種原因需要搬遷而取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：

1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2、外商投資企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、外商投資企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

①實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率，稅負(fù)不因企業(yè)形式和投資合作方式不同而異，有利于投資者選擇投資方式和計(jì)算投資效益。

②實(shí)行統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠待遇。對外商投資企業(yè)減免稅優(yōu)惠，按照產(chǎn)業(yè)政策，統(tǒng)一限于生產(chǎn)性企業(yè)，有利于引導(dǎo)外資投向，更好地為發(fā)展中國國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

③統(tǒng)一稅收管轄原則。對法人居民納稅義務(wù)和非居民納稅義務(wù)的確定，統(tǒng)一以企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)。便于中國對外合理地行使稅收管理權(quán)。

④增加了反避稅條款。稅法明確規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行合理調(diào)整。這是中國參照國際慣例所采取的堵塞逃避稅收的措施，有利于維護(hù)公平稅負(fù)原則，保障正當(dāng)經(jīng)營者的合法權(quán)益。

外資企業(yè)如果進(jìn)行拆遷的話，可以對員工進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償，外資企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率，統(tǒng)一的稅收的優(yōu)惠待遇，還有統(tǒng)一的稅收管轄原則，相對來說增加了反避稅的條款。

結(jié)語

外資企業(yè)拆遷涉及員工賠償和稅務(wù)處理。員工可根據(jù)工作年限獲得相應(yīng)賠償，不滿一年按六個(gè)月計(jì)算，拆遷補(bǔ)償款通常不繳納個(gè)人所得稅。若勞動(dòng)合同無法履行，可解除合同并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。稅務(wù)方面，搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)具體情況沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)或計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，外資企業(yè)所得稅特點(diǎn)包括統(tǒng)一比例稅率、稅收優(yōu)惠待遇、統(tǒng)一稅收管轄和反避稅條款。

法律依據(jù)

中華人民共和國公司法（2018修正）：第十二章法律責(zé)任第二百一十二條外國公司違反本法規(guī)定，擅自在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者關(guān)閉，可以并處五萬元以上二十萬元以下的罰款。

中華人民共和國外商投資法：第四章投資管理第三十一條外商投資企業(yè)的組織形式、組織機(jī)構(gòu)及其活動(dòng)準(zhǔn)則，適用《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》等法律的規(guī)定。

中華人民共和國外商投資法：第四章投資管理第三十條外國投資者在依法需要取得許可的行業(yè)、領(lǐng)域進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理相關(guān)許可手續(xù)。

有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)按照與內(nèi)資一致的條件和程序，審核外國投資者的許可申請，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

三、酒駕是刑事還是行政

在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補(bǔ)償費(fèi)稅務(wù)處理的最主要文件是國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》

該文件的內(nèi)容如下：

①企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

②企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第44條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額。計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2007]61號)的規(guī)定，“搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。”因此土地款可以沖減補(bǔ)償收入。

“對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的規(guī)定，其中搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。”

外資企業(yè)拆遷政府補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用在外企搬遷后購買與搬遷前相同的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償費(fèi)加上各類處置費(fèi)用后的余額，抵銷成為企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。而搬遷后不再購入與搬遷前相同的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將外資企業(yè)拆遷政府補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，再減去各類處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)該期所得稅。

北京圣運(yùn)律師為您整理關(guān)于本文的法律熱搜話題

●外資企業(yè)拆遷的稅務(wù)怎么處理

●外資企業(yè)拆遷的稅務(wù)怎么算

●外資企業(yè)拆遷補(bǔ)償

●外資企業(yè)拆遷的稅務(wù)怎么交

●外資企業(yè)拆遷撤資賠償標(biāo)準(zhǔn)

●外資企業(yè)拆走

●企業(yè)拆遷稅務(wù)處理

●外資企業(yè)拆遷的稅務(wù)怎么算

●企業(yè)拆遷納稅

●企業(yè)拆遷稅收政策

北京圣運(yùn)律師事務(wù)所為您推薦與本文相關(guān)內(nèi)容閱讀

●外資企業(yè)廠房土地可以交易?房屋土地使用權(quán)期限多長?外資辦廠土地使用年限是多久?：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●外資企業(yè)拆遷政府補(bǔ)償?shù)乃枚愄幚硎鞘裁矗?外資企業(yè)拆遷的稅務(wù):今日在線拆遷法、征收法律咨詢

內(nèi)容審核：鄧海鳳律師

來源：頭條-外資企業(yè)拆遷的稅務(wù)，