一、土地拆遷補償款能扣除嗎

土地拆遷補償款一般不能被扣除。

具體分析如下：

一、土地拆遷補償款的性質

土地拆遷補償款是國家或相關單位在征收、收回土地時，對土地使用權人及地上附著物所有權人給予的經濟補償。該補償款屬于被拆遷人的合法財產權益，用于彌補因土地被征收或收回而遭受的損失。

二、土地拆遷補償款的扣除限制

專款專用原則：土地拆遷補償款應專款專用，不得隨意扣除或挪作他用。這是保障被拆遷人合法權益的重要原則。

法律法規規定：根據相關法律法規，如《國有土地上房屋征收與補償條例》等，并未規定土地拆遷補償款可以扣除的情形。因此，在無明確法律依據的情況下，任何單位或個人不得擅自扣除土地拆遷補償款。

三、土地增值稅與拆遷補償款的關系

雖然《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定了轉讓房地產并取得收入的單位和個人應繳納土地增值稅，但同時也規定了免征土地增值稅的情形，其中之一就是“因國家建設需要依法征收、收回的房地產”。因此，在符合免征條件的情況下，土地拆遷補償款并不涉及土地增值稅的扣除問題。

綜上所述，土地拆遷補償款一般不能被扣除。但在實際操作中，具體情形可能因地區、政策等因素而有所差異。因此，在遇到相關問題時，建議咨詢專業律師或相關部門以獲取準確解答。

二、征地拆遷補償款是否繳稅

法律分析：根據我國法律規定，不需要繳稅。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

(二)國債和國家發行的金融債券利息;

(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

(四)福利費、撫恤金、救濟金;

(五)保險賠款;

(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;

(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

(十)國務院規定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

三、土地拆遷補償費用可以扣除嗎

根據《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號)第七條規定：房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

一、營改增后的增值稅稅率

新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6％－10％之間。

為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。

廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6％。廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客戶的商品、

經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。

建筑業：一般納稅人征收10％的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3％的增值稅。

房地產業：房地產開發企業征收10％的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

生活服務業：6％。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業：6％。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

二、企業的搬遷費要繳稅嗎

一）政策性搬遷

1、土地使用權補償費：

（1）不征增值稅。

（2）下列項目免征增值稅（三十八）土地所者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

2、房屋建筑物（含裝修、附屬物）：

（1）如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡易計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入扣除取得房屋建筑物時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。也就是說，對超過取得原值部分的補償收益繳納增值稅。

（2）如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應選擇一般計稅法，按照取得的房屋建筑物補償收入作為銷售額，按照11％的稅率計算應納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項稅額，允許從當期銷售稅額中抵扣。

3、機器設置的補償：

（1）若不能搬遷，經移動后即滅失，只能拆除處理，則應該按照處置使用過的固定資產計算繳納增值稅。

（2）若搬遷后可以繼續使用，收到的補償費應該是對其搬運、安裝的補償，應分別運輸服務、安裝服務繳納增值稅，搬遷時實際發生的運輸服務、安裝服務費進項稅額可以抵扣。

4、各類補助費用補償

對于拆遷企業收到的停工補助、搬遷補助、過渡補助費，是作為因為政府政策性搬遷對拆遷企業的政策性補償，實際是政府支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。

二）非政策性搬遷

企業與企業之間，企業與個人之間的市場收購轉讓土地使用權或處置相關資產的行為，則屬于非政策性搬遷即商業性的搬遷。

如果沒有政府部門拆遷公告及搬遷收回土地使用權的正式文件，對于具有該土地使用權的單位和個人通過市場行為轉讓的土地使用權及土地的建筑物等取得的收入應該按照轉讓土地使用權或銷售不動產稅目繳納增值稅。

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內容審核：羅思章律師

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