一、企業(yè)受政府委托代理拆遷工作 如何征稅

企業(yè)受政府委托代理拆遷工作時，涉及的征稅問題主要包括拆遷補(bǔ)償款的征稅以及免稅情況。以下是詳細(xì)的解答：

一、拆遷補(bǔ)償款的征稅

土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償：被拆遷企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)中，土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償部分屬于增值稅征稅范圍。具體來說，土地補(bǔ)償款符合“銷售無形資產(chǎn)”增值稅應(yīng)稅行為，而房屋補(bǔ)償則符合“銷售不動產(chǎn)”增值稅應(yīng)稅行為。因此，被拆遷企業(yè)需要向拆遷企業(yè)開具發(fā)票，并依法繳納相應(yīng)的增值稅。

停業(yè)補(bǔ)償和搬家費(fèi)用：與土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償不同，被拆遷企業(yè)取得的停業(yè)補(bǔ)償和搬家費(fèi)用不屬于增值稅征稅范圍。這是因?yàn)檫@些費(fèi)用并未涉及到貨物的銷售或應(yīng)稅行為的提供。因此，這部分費(fèi)用不需要開具發(fā)票，也不需要繳納增值稅。

二、拆遷補(bǔ)償款的免稅情況

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》的第一條規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。這意味著，對于拆遷補(bǔ)償款，被拆遷人無需繳納個人所得稅。

綜上所述，企業(yè)在受政府委托代理拆遷工作時，需根據(jù)具體的補(bǔ)償款項(xiàng)來確定是否需要繳稅。土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償部分需要繳納增值稅，而停業(yè)補(bǔ)償和搬家費(fèi)用則免稅。同時，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款也免征個人所得稅。在實(shí)際操作過程中，企業(yè)應(yīng)咨詢專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)或律師，以確保合法合規(guī)。

二、企業(yè)政府拆遷補(bǔ)償涉及稅種有哪些

一、企業(yè)政府拆遷補(bǔ)償涉及稅種

1、營業(yè)稅

《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?！焙汀稜I業(yè)稅稅目注釋》第八條：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。”所以A公司出售土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)規(guī)定：“單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額?！?

一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定了一些搬遷補(bǔ)償款項(xiàng)營業(yè)稅稅務(wù)處理的規(guī)定。例如福建省地方稅務(wù)局《關(guān)于拆遷補(bǔ)償業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(閩地稅發(fā)[2004]63號)規(guī)定：拆遷人給予被拆遷單位和個人補(bǔ)償安置的房屋，不論其以何種方式結(jié)算價款，均屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。拆遷人支付的拆遷補(bǔ)償金應(yīng)作為成本費(fèi)用列支，不得沖減其“銷售不動產(chǎn)”的計(jì)稅營業(yè)額。被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋(或土地)拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營業(yè)稅。被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋(或土地)拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收營業(yè)稅。被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補(bǔ)償費(fèi)或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。

建議公司在收取政府撥給的拆遷補(bǔ)償時，應(yīng)及時與稅務(wù)主管部門溝通確定如何處理繳納營業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅

貴公司收到政府拆遷款所得稅如何處理，請參見《財政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》財企[2005]123號和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅[2007]61號。

3、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第11條進(jìn)一步規(guī)定：此處所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第11條規(guī)定，符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

三、政府性拆遷企業(yè)收到拆遷款納稅嗎

法律分析：政府性拆遷企業(yè)受到拆遷款，拆遷補(bǔ)助并非營業(yè)所得，無需繳納企業(yè)所得稅，據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式處理。企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個稅種。

法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》第二條 企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

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內(nèi)容審核：李站波律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)受政府委托代理拆遷工作 如何征稅，