一、企業搬遷政府補償的稅務怎么處理?

增值稅及其附加稅

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改增增值稅試點的通知》附件三營業稅改增增值稅試點過渡政策規定：土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業將自身使用的國有劃撥土地歸還政府，顯然屬于免稅范圍，不用繳納增值稅，與之相關的城建稅、教育附加費同樣免征。

土地增值稅

國家稅務總局關于印發《土地增值稅宣傳提綱》的通知(規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業收到的補償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業與政府簽訂的是地塊征收補償協議，不屬于印花稅列舉的應稅項目，不繳納印花稅。

企業所得稅

國家稅務總局公告，即企業尚未完成搬遷且符合本公告規定的搬遷事項，一律按本公告執行;本公告生效年度以前已經完成搬遷且已按原規定進行稅務處理的，不再調整，故著重以公告為依據進行分析。

公告按照政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項邏輯，對企業政策性搬遷涉及的所得稅進行了全面規范。借鑒土地增值稅和房地產項目企業所得稅按項目周期清算、遞延虧損彌補期限等是該公告最大亮點。

一、企業拆遷補償費土地增值稅繳納嗎

《土地增值稅條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。根據相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。

一是是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用；

二是如屬于“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷。此案中，企業財務人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復文件、具體規劃等相關文件，企業此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應到稅務機關辦理相關減免稅手續。

二、政府性搬遷補償收入的稅務處理

法律主觀：

政府拆遷對企業的補償: 企業拆遷補償費 用主要分為以下四個方面：一是拆遷資產的補償費用，包括：無法搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等；二是 停產停業損失 ，以實際情況而定，一般既包括實際經營損失也可酌情包括預期經營損失；三是 拆遷補償費 用，包括搬遷前期費用和搬遷過程中發生的停工費用、機器設備調試修復費用以及物資的拆卸、包裝和運輸、解聘員工補償費等費用；四是基于拆遷政策發生的獎勵費用，包括速遷費、拆遷獎勵費等。法律依據《 土地管理法 》。

三、企業搬遷政府補償的稅務怎么處理

增值稅及其附加稅

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改增增值稅試點的通知》附件三營業稅改增增值稅試點過渡政策規定：土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業將自身使用的國有劃撥土地歸還政府，顯然屬于免稅范圍，不用繳納增值稅，與之相關的城建稅、教育附加費同樣免征。

土地增值稅

國家稅務總局關于印發《土地增值稅宣傳提綱》的通知（規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業收到的補償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業與政府簽訂的是地塊征收補償協議，不屬于印花稅列舉的應稅項目，不繳納印花稅。

企業所得稅

國家稅務總局公告，即企業尚未完成搬遷且符合本公告規定的搬遷事項，一律按本公告執行；本公告生效年度以前已經完成搬遷且已按原規定進行稅務處理的，不再調整，故著重以公告為依據進行分析。

公告按照政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項邏輯，對企業政策性搬遷涉及的所得稅進行了全面規范。借鑒土地增值稅和房地產項目企業所得稅按項目周期清算、遞延虧損彌補期限等是該公告最大亮點。

一、非承租企業拆遷如何補償？

關于非承租企業的拆遷補償問題除應當補償的費用之外，至少還應當包括以下兩個方面的補償：

1、廠房及其他不動產的征收補償。該部分補償標準一般由省、市政府制定，或者按照重置成新價，由雙方共同指定的評估機構進行評估。

2、土地使用權收回的補償費用。根據《土地管理法》第五十八條的相關規定，滿足特定條件，收回土地使用權的應當給予適當補償。但在辦案實踐中，所謂的“適當”很難界定，各地相差懸殊，需要律師在辦案過程中，根據具體案件的不同情況，制定解決方案。

3、關于劃撥取得土地使用權的，是否給予補償問題，理論界意見不一，應當給予補償，并且給予的補償不應少于出讓的土地。

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內容審核：石珊律師

來源：頭條-企業搬遷政府補償的稅務怎么處理?，