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征地補(bǔ)償款如何申報(bào)個(gè)人所得稅？,征地補(bǔ)償款的個(gè)人所得稅如何繳稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-08-01 19:56:01
作者：
圣運(yùn)律師
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征地補(bǔ)償款如何申報(bào)個(gè)人所得稅？，法律分析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，征地補(bǔ)償款屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得，需要繳納個(gè)人所得稅。但是，征地補(bǔ)償款的申報(bào)和征稅存在一定的復(fù)雜性和差異性，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行申報(bào)。法律依據(jù)：1 《中華人民共

征地補(bǔ)償款如何申報(bào)個(gè)人所得稅？,征地補(bǔ)償款的個(gè)人所得稅如何繳稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、征地補(bǔ)償款如何申報(bào)個(gè)人所得稅？

法律分析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，征地補(bǔ)償款屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得，需要繳納個(gè)人所得稅。但是，征地補(bǔ)償款的申報(bào)和征稅存在一定的復(fù)雜性和差異性，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行申報(bào)。

法律依據(jù)：

1. 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二十二條規(guī)定：居民個(gè)人從單位和個(gè)人取得的各項(xiàng)收入，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，以及其他各種所得，均應(yīng)納稅。

2. 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第一百零一條規(guī)定：居民個(gè)人以財(cái)產(chǎn)權(quán)益的方式獲得的收入，包括征地補(bǔ)償款、房屋補(bǔ)償款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

3. 《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：征地補(bǔ)償款的計(jì)稅方法為：應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的數(shù)額計(jì)算征地補(bǔ)償款的應(yīng)納稅額。

因此，對于征地補(bǔ)償款的申報(bào)，需要根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、征地補(bǔ)償應(yīng)否繳納個(gè)人所得稅

法律分析：不需要，征地補(bǔ)償按照我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，屬于免征范圍內(nèi)，不需要繳納個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（五）保險(xiǎn)賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

三、征地補(bǔ)償款的個(gè)人所得稅如何繳稅

對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個(gè)人所得稅。對因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

1、搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財(cái)政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補(bǔ)償，不屬于所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實(shí)物補(bǔ)償?shù)?，以簽訂補(bǔ)償協(xié)議時(shí)確定的公允價(jià)值確認(rèn)收入。

2、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額，五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)應(yīng)將已實(shí)際取得的政策性搬遷收入或處置收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次性全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

3、從搬遷收入或處置收入中扣除的項(xiàng)目限于以下五項(xiàng)：購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報(bào)廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復(fù)計(jì)入扣除。

4、搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報(bào)時(shí)，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進(jìn)行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補(bǔ)償收入總額以及實(shí)物補(bǔ)償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告等的收支預(yù)算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5、五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)要將重置固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進(jìn)行技術(shù)改造、安置職工的實(shí)際支出計(jì)劃、立項(xiàng)文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。