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企業(yè)收到征地補(bǔ)償款賬務(wù)處理,企業(yè)收到征地補(bǔ)償款怎么記賬:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-08-02 11:56:44
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)收到征地補(bǔ)償款賬務(wù)處理，企業(yè)收到征地補(bǔ)償款的賬務(wù)處理主要涉及到稅務(wù)和會(huì)計(jì)兩個(gè)方面。以下是關(guān)于該問題的詳細(xì)解答：一、稅務(wù)處理營(yíng)業(yè)稅：對(duì)于企業(yè)收到的征地補(bǔ)償款，是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅，目前國(guó)家級(jí)稅務(wù)文件中尚無明確規(guī)定。但在實(shí)際操作中，一些地方稅

企業(yè)收到征地補(bǔ)償款賬務(wù)處理,企業(yè)收到征地補(bǔ)償款怎么記賬:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)收到征地補(bǔ)償款賬務(wù)處理

企業(yè)收到征地補(bǔ)償款的賬務(wù)處理主要涉及到稅務(wù)和會(huì)計(jì)兩個(gè)方面。以下是關(guān)于該問題的詳細(xì)解答：

一、稅務(wù)處理

營(yíng)業(yè)稅：對(duì)于企業(yè)收到的征地補(bǔ)償款，是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅，目前國(guó)家級(jí)稅務(wù)文件中尚無明確規(guī)定。但在實(shí)際操作中，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)有自己的規(guī)定。因此，建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務(wù)時(shí)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專管員溝通，根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

土地增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因此，在大多數(shù)情況下，企業(yè)從政府收到的征地補(bǔ)償款是免征土地增值稅的。但需要注意，此類情況下的免征應(yīng)以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)為準(zhǔn)。

企業(yè)所得稅：對(duì)于企業(yè)收到的征地補(bǔ)償款，如果用于重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，那么應(yīng)將補(bǔ)償款加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。如果不再重置，那么應(yīng)將上述余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、會(huì)計(jì)處理

企業(yè)收到的征地補(bǔ)償款應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，主要取決于補(bǔ)償款的性質(zhì)和用途。一般來說，可以將其視為一種利得，計(jì)入當(dāng)期損益。但具體的會(huì)計(jì)處理方法可能會(huì)因企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和實(shí)際情況而有所不同。因此，建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務(wù)時(shí)，咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師，以確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

總的來說，企業(yè)收到征地補(bǔ)償款的賬務(wù)處理涉及到多個(gè)稅種和會(huì)計(jì)問題，需要綜合考慮各種因素。在實(shí)際操作中，建議企業(yè)與相關(guān)部門和專業(yè)人士進(jìn)行充分溝通，以確保處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

二、企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款怎么入賬

法律主觀：

一、被拆遷企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi) ，包括：土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償，屬于增值稅征稅范圍，依據(jù)《發(fā)票管理辦法》屬于開具發(fā)票范圍。拆遷企業(yè)應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。具體說明如下：n拆遷企業(yè)將被拆遷企業(yè)的房屋拆除后，拆遷企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)分為兩部分：nn一是土地補(bǔ)償款，即：土地使用權(quán) 屬由被拆遷企業(yè)變更拆遷企業(yè)，拆遷企業(yè)支付補(bǔ)償款，符合財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第一條規(guī)定的“銷售無形資產(chǎn)”增值稅應(yīng)稅行為；nn二是房屋補(bǔ)償。拆遷企業(yè)拆除房屋支付給被拆遷企業(yè)的房屋補(bǔ)償款，符合符合財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第十四條規(guī)定的視同銷售建筑物，即：被拆遷企業(yè)相當(dāng)于將房屋的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給拆遷企業(yè)，符合“ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ”增值稅應(yīng)稅行為。nn被拆遷企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地、舊房給拆遷企業(yè)，并取得拆遷企業(yè)的貨幣拆遷補(bǔ)償款，屬于財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第十一條規(guī)定的有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，因此，被拆遷企業(yè)取得拆遷企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償款，屬于增值稅應(yīng)稅行為，屬于對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)向拆遷企業(yè)開具發(fā)票。nn二、被拆遷企業(yè)取得的停業(yè)補(bǔ)償、搬家費(fèi)用，不屬于增值稅征稅范圍，依據(jù)發(fā)票管理辦法不屬于開具發(fā)票范圍。拆遷企業(yè)應(yīng)以拆遷協(xié)議、收款憑證作為稅前扣除憑證。具體說明如下：n（一）根據(jù)《增值稅暫行條例》和財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定,被拆遷企業(yè)在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅行為的情況下，收取的停業(yè)補(bǔ)償（停業(yè)損失）、搬家費(fèi)用，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅，所以不應(yīng)開具發(fā)票。nn（二）根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在沒有發(fā)生購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，不屬于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于開具發(fā)票的范圍。被拆遷企業(yè)取得的停業(yè)補(bǔ)償、搬家費(fèi)用，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以也不屬于開具發(fā)票的范圍。

法律客觀：

《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》

第二十五條

房屋征收部門與被征收人依照本條例的規(guī)定，就補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額和支付期限、用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的地點(diǎn)和面積、搬遷費(fèi)、臨時(shí)安置費(fèi)或者周轉(zhuǎn)用房、停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷期限、過渡方式和過渡期限等事項(xiàng)，訂立補(bǔ)償協(xié)議。

補(bǔ)償協(xié)議訂立后，一方當(dāng)事人不履行補(bǔ)償協(xié)議約定的義務(wù)的，另一方當(dāng)事人可以依法提起訴訟。

三、身份證需要在戶口所在地辦理嗎

企業(yè)收到政府撥給的征地補(bǔ)償款，該款項(xiàng)計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。征地補(bǔ)償費(fèi)是指國(guó)家建設(shè)征用土地時(shí)，按照被征用土地的原用途給予被征地單位的補(bǔ)償各項(xiàng)費(fèi)用。是指土公益性事業(yè)征用土地公益性事業(yè)征用土地地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)的總和。

一、農(nóng)村田地征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)多少錢一畝

（一）土地補(bǔ)償費(fèi)

土地補(bǔ)償費(fèi)一般為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。

（二）土地征收的安置補(bǔ)助費(fèi)

按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地?cái)?shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計(jì)算。每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，最高不得超過被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

（三）青苗補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)剛剛播種的農(nóng)作物，按季產(chǎn)值的三分之一補(bǔ)償工本費(fèi)。對(duì)于成長(zhǎng)期的農(nóng)作物，最高按一季度產(chǎn)值補(bǔ)償。對(duì)于糧食、油料和蔬菜青苗，能得到收獲的，不予補(bǔ)償。對(duì)于多年生的經(jīng)濟(jì)林木，要盡量移植，由用地單位付給移植費(fèi)；如不能移植必須砍伐的，由用地單位按實(shí)際價(jià)值補(bǔ)償。對(duì)于成材樹木，由樹木所有者自行砍伐，不予補(bǔ)償。

（四）其他附著物的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

征收土地需要遷移鐵路、公路、高壓電線、通訊線、廣播線等，要根據(jù)具體情況和有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)商，編制投資概算，列入初步設(shè)計(jì)概算報(bào)批。拆遷農(nóng)田水利設(shè)施及其它配套建筑物、水井、人工魚塘、養(yǎng)殖場(chǎng)、墳?zāi)埂⒇i圈等的補(bǔ)償，參照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，付給遷移費(fèi)或補(bǔ)償費(fèi)。

二、征地補(bǔ)償款發(fā)放時(shí)間是什么時(shí)候

征地補(bǔ)償款的發(fā)放時(shí)間一般是按照雙方的簽訂的補(bǔ)償協(xié)議的內(nèi)容，根據(jù)補(bǔ)償協(xié)議要求的時(shí)間和以土地管理部門答復(fù)為準(zhǔn)進(jìn)行發(fā)放的，征收土地需要由省級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，其他機(jī)關(guān)無權(quán)批準(zhǔn)，否則屬于違法征收土地；補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)批準(zhǔn)文件中的“征收土地方案”確定，但不得低于當(dāng)?shù)貐^(qū)片地價(jià)，否則屬于補(bǔ)償違法；征地要在征地范圍內(nèi)對(duì)征地文號(hào)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等予以公告，保證被征地戶的知情確認(rèn)聽證權(quán)，否則屬于程序違法；補(bǔ)償款要一次性支付到位，不能按月支付；地上附著物的補(bǔ)償由當(dāng)?shù)刂贫ǎ部梢酝ㄟ^評(píng)估確定補(bǔ)償；如果征地違法的話，可以拒絕交出土地。

先發(fā)款后占地，這是正常程序。土地征收有嚴(yán)格的法律程序規(guī)定，需要各級(jí)政府審批，甚至國(guó)務(wù)院審批，同時(shí)，一般土地征收程序違法，補(bǔ)償方案依據(jù)國(guó)務(wù)院土地區(qū)片綜合地價(jià)確定以及審批通過的補(bǔ)償方案而定，并且被征地人有知情權(quán)，不得隱瞞，需要公告、聽證等，可以對(duì)征地合法性進(jìn)行調(diào)查。