土地置換需要交土增稅嗎，土地置換需要交納土地增值稅。一、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條，轉讓國有土地使用權并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。因此，在土地置換中，如果涉及土地使用權
土地置換需要交納土地增值稅。
一、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條，轉讓國有土地使用權并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。因此，在土地置換中，如果涉及土地使用權的轉讓并產生增值，就需要繳納土地增值稅。
二、土地增值稅的計算依據是轉讓房地產所取得的增值額，即納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額。具體的稅率則根據增值額的不同而有所不同，實行四級超率累進稅率。
三、此外，土地使用權轉讓還可能涉及其他稅種，如營業稅、城建稅、教育費附加等。但這些稅種與土地增值稅是不同的，且其計稅依據和稅率也有所不同。
綜上所述，土地置換如果涉及土地使用權的轉讓并產生增值，就需要繳納土地增值稅。具體的稅額則根據轉讓收入和扣除項目金額來計算。
一、置換回土地時：
會計處理：
根據土地局開具的收款收據和支付款憑證作會計分錄：
借：無形資產——土地使用權(原A中學一塊地)192
貸：銀行存款192
稅務處理：
根據土地使用證和《土地使用權轉移書據》，繳納萬分之五的印花稅960元(192萬元×0.5‰)
二、歸還國家土地時：
會計處理：
根據市政府下達的收回土地文件和收款憑證作會計分錄：
1.地上房屋建筑物清理：
借：固定資產清理——南廠辦公樓及建筑物
累計折舊50
貸：固定資產——南廠辦公樓及建筑物
2.收回地上房屋建筑物補償價款：
借：銀行存款400
貸：固定資產清理——南廠辦公樓及建筑物400
借：固定資產清理——南廠辦公樓及建筑物300
貸：營業外收入——固定資產清理收入
稅務處理：
營業稅根據《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)的規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發〔1993〕149號)的規定，不征收營業稅。即甲公司將土地歸還給國家，收回的地上建筑物補償價款不繳納營業稅。
企業所得稅根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)的規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。甲公司取得政府土地部門的土地及地上建筑物補償價款，應計入企業當年收入總額計算企業所得稅。
如果甲公司取得政府土地部門的土地及地上建筑物補償價款，符合《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條的規定，即企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。同時，財稅〔2011〕70號文件第二條規定，根據企業所得稅法實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。即甲公司取得的政府土地部門的土地及地上建筑物補償價款，可以不計入企業當期收入總額計算企業所得稅，但同時返還的土地出讓金用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
如果財政返還價款指明專項用途，即專門用于建造辦公樓及建筑物，假定建造辦公樓支出500萬元，則甲公司的會計處理為：
收到財政返還款時：
借：銀行存款400
貸：專項應付款——建造辦公樓專款
建造辦公樓及建筑物時：
借：在建工程——辦公樓及建筑物100
累計折舊50
貸：固定資產——南廠辦公樓及建筑物
借：在建工程——辦公樓及建筑物500
貸：銀行存款500
完工結轉固定資產：
借：專項應付款——建造辦公樓專款400
貸：在建工程——辦公樓及建筑物400
借：固定資產——辦公樓及建筑物600(其中400萬元不能計提折舊)
貸：在建工程——辦公樓及建筑物200
累計折舊400
契稅根據《財政部、國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》(財稅〔2012〕4號)的規定，對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。甲公司接受行政性調整劃轉的土地可不繳納契稅。
法律分析：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。個人之間互換房屋的行為，發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍.但對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
●土地置換需要交土增稅嗎
●土地置換需要交土增稅嗎現在
●土地置換要交增值稅嗎
●土地置換需要交土增稅嗎為什么
●土地置換是否繳納土地增值稅
●土地置換需要交什么稅
●土地置換稅收政策
●土地置換需要交土增稅嗎為什么
●土地置換增值稅如何征稅
●土地置換費用
●農村土地侵權如何起訴,農村土地糾紛如何起訴:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●戶口在農村的城市居民，是否可以享受集體土地征收補償款?,戶口在農村的城市居民，能否享受村集體土地征收補償費用:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●農村土地侵權如何起訴 ,農村土地侵權如何起訴:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●戶口遷出能否參加征地補償的分配,遷出戶口，征用土地補償款還可以參與分配嗎？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●土地確權后補償款歸誰,確權后的土地補償歸誰:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●如何在網上上訴他占用我的土地？,別人占用我的土地怎樣起訴:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●戶口遷出能否參加征地補償的分配,遷出戶口，征用土地補償款還可以參與分配嗎？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●集體土地征收補償應遵守的原則有哪些,對于集體土地征收應遵循哪些原則:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●農村土地糾紛如何起訴,農村土地糾紛找哪個部門解決:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●土地確權官司是民事訴訟還是行政訴訟？,土地確權官司是民事訴訟還是行政訴訟 -法律知識:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●分戶沒有分地征地補償款怎么分,土地征收補償款是按戶口分嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●農村土地侵權起訴狀,農村土地糾紛起訴狀:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●土地增減掛拆遷補償標準是怎樣的,土地增減掛補償標準:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●農村土地承包合同無效起訴狀,農村土地承包合同無效起訴狀 法律問題:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●土地補償費能否繼承？,征地補償費能否繼承:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●最新土地征收補償方案2023,征地補償標準:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●農村土地被征收，補償標準是多少,農村土地征收賠償標準是什么:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●土地征收管理法實施細則,土地管理法關于征收的規定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●新土地管理法征收土地的規定,土地管理法關于征收的規定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●村委會是否有權與農民簽訂征地安置協議？,村委會可以作為乙方與村民簽土地流轉合同嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
內容審核：李站波律師
來源：臨律-土地置換需要交土增稅嗎，
電話：400-1598098 郵箱：[email protected] 地址：北京市朝陽區亮馬橋路甲40號二十一世紀大廈3層
