一、村集體是否繳納企業(yè)所得稅

村集體屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，如果取得應稅收入，需要依法繳納企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)所得稅不得扣除的情形

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

2、無形資產受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發(fā)無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

3、資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

4、違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

5、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

6、自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

7、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12％的部分的捐贈，不允許扣除。

8、各種贊助支出。

9、與取得收入無關的其他各項支出。

二、企業(yè)所得稅的納稅人

在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。

1、居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

2、非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

二、村集體出租收入要交企業(yè)所得稅嗎

根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。根據《財政部

國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：

1、2016年5月1日起，不動產租賃服務稅率為11％。

2．一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3．一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一、企業(yè)所得稅怎么申報

企業(yè)納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。

企業(yè)所得稅申報流程如下：

（一）先登錄到國稅網；

（二）點擊網上辦稅；

（三）輸入本企業(yè)的納稅編號及密碼，驗證碼；

（四）點擊網上拓展；

（五）進入網上拓展界面，點擊我要申報，下載軟件；

（六）下載完成后，安裝；

（七）再次點擊，我要申報，先要申報月財務報表（資產負債表及利潤表）；

（八）申報成功后，再點擊我要申報，在界面的左方中間位置，找到企業(yè)所得稅月（季）度申報，點擊我要申報，下載所得稅的PDF文檔；

（九）填寫數據，點擊提交。

二、企業(yè)所得稅的應納稅額

1、生產、經營收入；財產轉讓收入；利息收入；租賃收入；特許權使用費收入；股息收入；其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

（1）企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

（3）對機構（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

（4）外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

（6）企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理；企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。

（7）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

（8）企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

三、村集體需要繳納企業(yè)所得稅嗎

村集體屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，如果取得應稅收入，需要依法繳納企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)應納稅所得額

1、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

3、來源于中國境內、境外的所得的確定原則

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

二、企業(yè)所得稅能夠扣除的情形

在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

北京圣運律師為您整理關于本文的法律熱搜話題

●村集體是否繳納企業(yè)所得稅費用

●村集體是否繳納企業(yè)所得稅呢

●村集體需要交所得稅嗎

●村集體是否繳納企業(yè)所得稅稅率

●村集體需要交稅嗎

●村集體經濟組織企業(yè)所得稅

●村集體收入如何繳稅

●村集體是否繳納企業(yè)所得稅呢

●村集體有稅號嗎

●村集體經濟組織所得稅

北京圣運律師事務所為您推薦與本文相關內容閱讀

●企業(yè)所得稅征收方式有幾種,企業(yè)所得稅征收方式:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●公司改制設立時，其資產評估增值部份是否需要繳納企業(yè)所得稅？,公司改制設立時，資產評估增值部分需繳納企業(yè)所得稅嗎？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●應收應付對企業(yè)所得稅,其他應付款影響企業(yè)所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)所得稅稅前扣除和抵扣的區(qū)別是什么？,哪些稅金可以在企業(yè)所得稅前扣除:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)所得稅報送的營業(yè)成本包含管理費用嗎,所得稅申報表營業(yè)成本包括費用嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●村委需要繳納企業(yè)所得稅嗎,村集體需要繳納企業(yè)所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●行政事業(yè)單位的相關稅費包括,企業(yè)所得稅中的行政事業(yè)性收費指什么:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)所得稅征收方式有幾種,企業(yè)所得稅征收方式:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●廠房處置繳納企業(yè)所得稅嗎,廠房拆遷費用是否包括企業(yè)所得稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●減免的企業(yè)所得稅還需要征稅嗎,符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅怎么算:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●違約金收入計入企業(yè)所得稅收入總額嗎,違約金收入是否繳納企業(yè)所得稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,環(huán)保稅減免優(yōu)惠政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)所得稅有哪些征收方式,企業(yè)所得稅征收方式:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)不能正確核算成本費用時企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅中，營業(yè)成本是否包括期間費用？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●村集體資產收益是否應該上稅,村集體需要繳納企業(yè)所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政府補助收入需要交企業(yè)所得稅嗎,政府補助要交企業(yè)所得稅嗎？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●貨幣性資產投資交個稅嗎,非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)所得稅匯算清繳的征收時間,企業(yè)所得稅匯算清繳時間:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)所得稅征收方式是怎樣的？,企業(yè)所得稅是怎么征收的:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●環(huán)保罰款可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎,環(huán)保罰款可以稅前扣除嗎?:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

內容審核：趙正群律師

來源：頭條-村集體是否繳納企業(yè)所得稅，