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土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓要交增值稅嗎，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)交土地增值稅嗎:今日征拆法律知識更新

發(fā)布時間：
2025-01-22 12:44:57
作者：
圣運律師
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土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓要交增值稅嗎,土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓要交增值稅嗎,土地使用權(quán)，是指單位或者個人依法或依商定,對國有土地或者集體土地享有的占有、使用、收益和處罰的權(quán)利，按所有性質(zhì)分為國有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)。土地承包經(jīng)營權(quán)是對集體土地或者集體擁有

土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓要交增值稅嗎，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)交土地增值稅嗎:今日征拆法律知識更新

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一、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓要交增值稅嗎,土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓要交增值稅嗎

土地使用權(quán)，是指單位或者個人依法或依商定,對國有土地或者集體土地享有的占有、使用、收益和處罰的權(quán)利，按所有性質(zhì)分為國有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)。

土地承包經(jīng)營權(quán)是對集體土地或者集體擁有的國有土地的承包經(jīng)營權(quán)，對土地的承包經(jīng)營所得并不完全歸隸屬自己，而是要按照合同商定的部分上繳給發(fā)包方(土地使用權(quán)方)。

常見的土地承包經(jīng)營就是鄉(xiāng)村土地承包，承包的土地所有權(quán)是農(nóng)民集體所有的，這個土地的使用權(quán)是農(nóng)民集體土地使用權(quán)的一部分，通常是農(nóng)用地使用權(quán)，另外還有宅基地使用權(quán)和建設用地使用權(quán)。

目前稅法只將國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入征稅范圍，牽涉到的稅種是營業(yè)稅和所得稅，集體土地轉(zhuǎn)讓隸屬不征稅范圍，但在事實上操作中有征稅的先例(小產(chǎn)權(quán)房)。土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓事實上上未發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移(還是集體所有)，不征稅。

【本文關聯(lián)的相關法律依據(jù)】

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》一、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規(guī)定:轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不論是房地產(chǎn)企業(yè)還是非房地產(chǎn)企業(yè)，均可以選擇適用簡易計稅方法，并且可差額繳納增值稅，即以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。納稅人不選擇差額計稅的，則應當按取得的全部價款和價外費用按照3%征收率計算繳納增值稅。二、非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。由于現(xiàn)行政策中，對轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)并無差額納稅的規(guī)定。所以，非房地產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)或經(jīng)建造房屋后銷售，應當按照以取得的全部價款和價外費用為銷售額(不得扣除土地價款)，按照11%計算增值稅銷項稅額。非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納增值稅稅額。三、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。所謂自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎設施和房屋建設。由此可見，房地產(chǎn)公司銷售“自行開發(fā)”的房地產(chǎn)項目，在適用一般計稅方法的情況下，考慮到受讓土地價款不能取得增值稅抵扣憑證，采取了一種變通的作法，即支付的土地價款可以抵減銷售額。但如果房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)未在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎設施和房屋建設，即將受讓土地未進行開發(fā)而直接轉(zhuǎn)讓，應當按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納增值稅，不能從計稅銷售額中抵減土地價款。房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用為

二、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)交土地增值稅嗎

法律分析：需要，需要交11%的增值稅。

法律依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條　增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

法律分析：1、營業(yè)稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務人。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。2、城建稅、教育費附加、地方教育附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)。3、土地增值稅。凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務人，轉(zhuǎn)讓非國有土地和國家以土地所有者的身份出讓國有土地的行為不征土地增值稅。其計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。4、所得稅。個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅。單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。5、印花稅。6、契稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。土地使用權(quán)出售按成交價格的3%繳納；土地使用權(quán)贈與、交換按征收機關參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定金額的3%繳納。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行律授權(quán)國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

四、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納增值稅嗎

法律分析：轉(zhuǎn)讓土地需要繳納增值稅，繳稅方式根據(jù)土地使用權(quán)取得時間的不同會有所區(qū)別。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅，也可以選擇按3%的征收率全額計稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

五、土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓如何繳納土地增值稅

轉(zhuǎn)讓土地需要繳納增值稅，繳稅方式根據(jù)土地使用權(quán)取得時間的不同會有所區(qū)別，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅，也可以選擇按3%的征收率全額計稅。《土地增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。【法律依據(jù)】《中華人民共和國營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第十五條增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6%。　　（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。　　（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。　　（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。