殘疾人要交個(gè)人所得稅嗎?,殘疾人要交個(gè)人所得稅嗎,法律分析:需要繳納個(gè)人所得稅,但殘疾人取得工資薪金所得可享受減稅的優(yōu)惠政策。法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第五條 有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治
法律分析:
需要繳納個(gè)人所得稅,但殘疾人取得工資薪金所得可享受減稅的優(yōu)惠政策。
法律依據(jù):
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第五條 有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案:(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
殘疾人仍要依法繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)法律規(guī)定,殘疾人的所得經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),可以減征個(gè)人所得稅,而不是可以免征個(gè)人所得稅,所以殘疾人仍要繳納一部分個(gè)人所得稅。對(duì)持區(qū)、縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人取得的以下所得,可享受減征個(gè)人所得稅的照顧。(一)個(gè)人取得的工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得,可減征30%的個(gè)人所得稅。(二)個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得分別以下情況:1.個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)取得的所得可減征100%個(gè)人所得稅,但對(duì)所得畸高的,即年所得在3-5萬元(含5萬元)的,減半征收個(gè)人所得稅。年所得在5萬元以上的,不予減征個(gè)人所得稅。2.因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要雇請(qǐng)1-2個(gè)幫手的,可減征30%個(gè)人所得稅;對(duì)雇請(qǐng)3個(gè)以上幫手的(含3個(gè)),不予減征個(gè)人所得稅。(三)個(gè)人取得的對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得,在計(jì)算納稅時(shí),減除的必要費(fèi)用,可按每月1000元扣除。(四)對(duì)上述人員減征稅款的申請(qǐng)與審定期限為一年一定。(五)對(duì)上述所得,扣繳義務(wù)人與自行申報(bào)納稅人可依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅的證明,直接計(jì)算扣繳(繳納)個(gè)人所得稅。” 法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅:一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的三、其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
殘疾人開公司需要交稅。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條
納稅人必須依照法律規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
招一個(gè)殘疾人一般是減5%的營(yíng)業(yè)稅。而如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策,但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定,36個(gè)月內(nèi)不得變更。因此招收殘疾人對(duì)企業(yè)的稅收減免是非常有利的。殘疾人稅收優(yōu)惠政策有哪些公司法人是殘疾人,稅收優(yōu)惠政策:(一)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),免征營(yíng)業(yè)稅;(二)取得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的殘疾人可以享受創(chuàng)業(yè)扶持,最高2萬元;租賃場(chǎng)地方面可再享受場(chǎng)地租賃費(fèi)扶持,最高2萬元;(三)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)就業(yè)并取得了《個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的殘疾人,可享受1萬元扶持;場(chǎng)地租賃費(fèi)用方面可享受1萬元的扶持;(四)進(jìn)入市場(chǎng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或由街道(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、社區(qū)安排,在社區(qū)內(nèi)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或便民服務(wù)的殘疾人,按照最高不超過5千元的標(biāo)準(zhǔn)享受扶持。另外,國(guó)家鼓勵(lì)扶持殘疾人自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè),國(guó)家對(duì)自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持。(五)殘疾人的所得,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅(注意:是減征不是免征,要申請(qǐng)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局審批)。(《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定)(六)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),免征增值稅。(《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定)(七)對(duì)安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅或減征增值稅的辦法。(八)單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除(九)國(guó)家對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,免除行政事業(yè)性收費(fèi)。 (《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》第三十六條)(十)國(guó)家鼓勵(lì)扶持殘疾人自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。對(duì)殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)依法給予稅收優(yōu)惠,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等方面給予照顧,并按照規(guī)定免收管理類、登記類和證照類的行政事業(yè)性收費(fèi)。國(guó)家對(duì)自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持。殘疾人個(gè)人所得稅減免多少殘疾人工資個(gè)人所得稅減免政策如下:(一)殘疾人減免個(gè)稅范圍:個(gè)人取得的工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得,可減征30%的個(gè)人所得稅。(二)殘疾人個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得分以下情況:1、個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)取得的所得可減征100%個(gè)人所得稅,但對(duì)所得畸高的,即年所得在3-5萬元(含5萬元)的,減半征收個(gè)人所得稅。年所得在5萬元以上的,不予減征個(gè)人所得稅。2、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要雇請(qǐng)1-2個(gè)幫手的,可減征30%個(gè)人所得稅;對(duì)雇請(qǐng)3個(gè)以上幫手的(含3個(gè)),不予減征個(gè)人所得稅。引用法條《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第五條 有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案: (一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得; (二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第八條納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣: (一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 (三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 (四)自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定?!吨腥A人民共和國(guó)殘疾人保障法》 第三十六條 國(guó)家對(duì)安排殘疾人就業(yè)達(dá)到、超過規(guī)定比例或者集中安排殘疾人就業(yè)的用人單位和從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,依法給予稅收優(yōu)惠,并在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、資金、物資、場(chǎng)地等方面給予扶持。國(guó)家對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,免除行政事業(yè)性收費(fèi)。 縣級(jí)以上地方人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)確定適合殘疾人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、項(xiàng)目,優(yōu)先安排殘疾人福利性單位生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng),并根據(jù)殘疾人福利性單位的生產(chǎn)特點(diǎn)確定某些產(chǎn)品由其專產(chǎn)。 政府采購,在同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購買殘疾人福利性單位的產(chǎn)品或者服務(wù)。 地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)開發(fā)適合殘疾人就業(yè)的公益性崗位。 對(duì)申請(qǐng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)先核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 對(duì)從事各類生產(chǎn)勞動(dòng)的農(nóng)村殘疾人,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)服務(wù)、技術(shù)指導(dǎo)、農(nóng)用物資供應(yīng)、農(nóng)副產(chǎn)品購銷和信貸等方面,給予幫助。
企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)從應(yīng)納稅所得額中扣除。享受該加計(jì)扣除優(yōu)惠政策需要同時(shí)滿足以下4個(gè)條件:①每名殘疾人已簽訂一年(含一年)以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并已在企業(yè)實(shí)際工作;②對(duì)安置殘疾人按照國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和其他社會(huì)保險(xiǎn)政策的規(guī)定,由區(qū)縣人民政府按月足額支付的企業(yè);③每名殘疾人的工資,不低于通過銀行等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)企業(yè)所在地區(qū)縣人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn);④具備安置殘疾人上崗工作的基數(shù)。1、減征身患?xì)埣驳膭趧?dòng)者本人的個(gè)人所得稅,注意不是免征。2、身患?xì)埣驳膫€(gè)人提供的自由勞務(wù),免征營(yíng)業(yè)稅,是免征。3、雇傭身患?xì)埣矂趧?dòng)者的單位,稅務(wù)機(jī)關(guān)按其單位的實(shí)際殘疾人員人數(shù),實(shí)行限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅。4、在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除單位支付給殘疾人的實(shí)際工資。5、免除身患?xì)埣矂趧?dòng)者,其個(gè)體經(jīng)營(yíng)的行政事業(yè)性收費(fèi)。6、身患?xì)埣矂趧?dòng)者,一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持,鼓勵(lì)其自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算:本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍月最低工資標(biāo)準(zhǔn),是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)步驟如下:1、進(jìn)入電子稅務(wù)局,在申報(bào)界面,有一個(gè)殘疾人就業(yè)保障金,點(diǎn)擊后面的填寫申報(bào)表。2、進(jìn)入申報(bào)表界面,先核對(duì)公司的名稱、地址等,再核對(duì)費(fèi)款所屬期,一般都不會(huì)有錯(cuò),但還是核對(duì)一下比較好。3、核對(duì)無誤后,先填寫上年的工資總額(上年應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額),再填寫上年的職工人數(shù)(12個(gè)月人數(shù)求平局,再四舍五入),最后,核對(duì)安排殘疾人就業(yè)的人數(shù)是否正確。4、填寫好工資、人數(shù)后,第9列會(huì)彈出應(yīng)納的費(fèi)額,如果企業(yè)符合減免條件,則第10列會(huì)彈出一個(gè)灰色的選項(xiàng)。5、核對(duì)數(shù)據(jù)無誤后,把頁面往下拉一點(diǎn),填寫經(jīng)辦人員的名稱。6、各類數(shù)據(jù)都填寫好后,點(diǎn)擊下一步,再點(diǎn)擊申報(bào)。7、擊申報(bào)后,殘疾人就業(yè)保障金就申報(bào)成功了,同時(shí),頁面會(huì)彈出申報(bào)成功的提示,如果要交稅,則點(diǎn)擊繳稅,反之,點(diǎn)擊關(guān)閉即可。殘疾人就業(yè)保障金如何網(wǎng)上申報(bào):1、登錄北京市網(wǎng)上稅務(wù)局(企業(yè)版),在主界面找到原地稅業(yè)務(wù),點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)”,在打開的申報(bào)界面找到并點(diǎn)擊“殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)”。2、在打開的界面找到并點(diǎn)擊“殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表”。3、在殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表頁面,錄入“上年在職職工工資總額”和“上年在職職工人數(shù)”數(shù)據(jù),系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金金額,點(diǎn)擊申報(bào)。4、跳轉(zhuǎn)到信息確認(rèn)頁面,點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)。法律依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告》第二條 納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策,適用本辦法規(guī)定。本辦法所指納稅人,是指安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶。第三條 納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料:(一)《稅務(wù)資格備案表》。(二)安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件,注明與原件一致,并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的,提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。(三)安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件,注明與原件一致,并逐頁加蓋公章。第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后,應(yīng)將全部《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。第五條 納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的,應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。第六條 納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí),需報(bào)送如下資料:(一)《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》。(二)《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌罚ㄒ姼郊?。(三)?dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。(四)當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè),申請(qǐng)退還增值稅時(shí),不提供資料(三)和資料(四)。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(2019修訂)》第九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法,由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。
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投稿:湯陽
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