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企業(yè)動(dòng)遷是否交土地使用稅,企業(yè)拆遷后還交土地使用稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發(fā)布時(shí)間：
2024-07-22 02:49:58
作者：
圣運(yùn)律師
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企業(yè)動(dòng)遷是否交土地使用稅，企業(yè)動(dòng)遷時(shí)，是否需要繳納土地使用稅，取決于具體的情況。如果企業(yè)動(dòng)遷過(guò)程中，實(shí)際占用了土地，并且該土地位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等土地使用稅征稅范圍內(nèi)，那么企業(yè)通常需要按照實(shí)際占用的土地面積繳納土地使用稅。土地使

企業(yè)動(dòng)遷是否交土地使用稅,企業(yè)拆遷后還交土地使用稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、企業(yè)動(dòng)遷是否交土地使用稅

企業(yè)動(dòng)遷時(shí)，是否需要繳納土地使用稅，取決于具體的情況。

如果企業(yè)動(dòng)遷過(guò)程中，實(shí)際占用了土地，并且該土地位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等土地使用稅征稅范圍內(nèi)，那么企業(yè)通常需要按照實(shí)際占用的土地面積繳納土地使用稅。土地使用稅的稅額根據(jù)每平方米年稅額來(lái)計(jì)算，具體稅額在一定范圍內(nèi)（最低0.6元，最高30元）有所浮動(dòng)。

如果企業(yè)在動(dòng)遷過(guò)程中并未實(shí)際占用土地，或者占用的土地不在土地使用稅征稅范圍內(nèi)，那么就不需要繳納土地使用稅。

另外，如果土地使用權(quán)的所有者（如出租人）已經(jīng)繳納了土地使用稅，而企業(yè)作為承租人或使用者，在沒(méi)有特殊規(guī)定的情況下，一般不需要再次繳納。然而，如果出租人未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向?qū)嶋H使用人（即企業(yè)）征收。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)動(dòng)遷時(shí)是否需要繳納土地使用稅，要根據(jù)企業(yè)是否實(shí)際占用應(yīng)稅土地、土地所在位置以及土地使用權(quán)屬情況等因素綜合判斷。建議企業(yè)在動(dòng)遷前咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門或?qū)I(yè)律師，以確保準(zhǔn)確理解和遵守相關(guān)稅法規(guī)定。

二、企業(yè)動(dòng)遷需要繳納哪些稅

1、企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕118號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

2、營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條

(二)項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用;二是如屬于城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行舊城改造批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

4、印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而搬遷補(bǔ)償協(xié)議不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

三、企業(yè)拆遷后還交土地使用稅嗎

法律分析：在介紹房產(chǎn)稅特點(diǎn)的稅法第二條中，明確規(guī)定房產(chǎn)稅僅限于“城市經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)”，停業(yè)期間經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)批準(zhǔn)后不繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)《免征房地產(chǎn)稅規(guī)定》第六條第二款規(guī)定，納稅人因房屋大修停業(yè)半年以上的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明后，可以免征房地產(chǎn)稅。

法律依據(jù)：《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第八條為了保障國(guó)家安全、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級(jí)人民政府作出房屋征收決定：

（一）國(guó)防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。