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政策性搬遷納稅調整明細表怎么填,政策性搬遷稅收政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-07-28 15:17:59
作者：
圣運律師
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政策性搬遷納稅調整明細表怎么填，政策性搬遷納稅調整明細表的填寫，應遵循相關稅法和財務規定，確保數據的準確性和合規性。以下是對各填寫欄目的詳細指導：一、資產賬載金額填寫納稅人會計處理中，相關搬遷資產的賬面原值或歷史成本。這是計算折舊或攤銷的基

政策性搬遷納稅調整明細表怎么填,政策性搬遷稅收政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、政策性搬遷納稅調整明細表怎么填

政策性搬遷納稅調整明細表的填寫，應遵循相關稅法和財務規定，確保數據的準確性和合規性。以下是對各填寫欄目的詳細指導：

一、資產賬載金額

填寫納稅人會計處理中，相關搬遷資產的賬面原值或歷史成本。這是計算折舊或攤銷的基礎。

二、本年折舊、攤銷額

在此欄填寫納稅人按照會計核算方法，在本年度內對相關搬遷資產計提的折舊或攤銷額。

三、累計折舊、攤銷額

填寫自資產投入使用以來，至本年年末，納稅人累計計提的折舊或攤銷額。

四、資產計稅基礎

根據稅法規定，填寫搬遷資產的計稅基礎，通常與賬面原值或歷史成本一致，但可能因稅法與會計規定的差異而有所調整。

五、按稅收一般規定計算的本年折舊、攤銷額

此欄填寫納稅人按照稅法一般規定，在本年度內允許稅前扣除的折舊或攤銷額。需注意，若存在加速折舊政策，該欄不包括加速折舊部分。

六、加速折舊額（如適用）

若納稅人符合稅法規定的加速折舊條件，則在此欄填寫本年度內按照加速折舊政策計算的折舊額。

七、金額及調整原因

填寫各欄目計算后的金額差異，并說明調整的具體原因，如折舊年限、折舊方法或計提原值的差異等。

在填寫政策性搬遷納稅調整明細表時，還需注意以下幾點：

確保所填數據真實、準確，與會計賬簿和稅務申報記錄相符。

對于稅法與會計規定之間的差異，應按照稅法規定進行調整，以符合稅收法規的要求。

若涉及多個搬遷項目或資產類型，應分別填寫明細表，以便清晰反映各項數據的來源和去向。

綜上所述，政策性搬遷納稅調整明細表的填寫，關鍵在于準確理解和運用相關稅法規定，確保數據的合規性和準確性。

二、企業政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業所得稅《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局2012年第40號公告)規定，企業搬遷期間新購置的各類資產，應按有關規定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。《國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第11號公告)規定，凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前即2012年10月1日前已經簽訂搬遷協議且尚未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目，企業在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局2012年第40號公告有關規定執行。該企業的搬遷協議簽訂于國家稅務總局2012年第40號公告生效之后，按國家稅務總局2012年第40號公告的規定，發生的購置資產支出不得從搬遷收入中扣除，應確認搬遷所得4400萬元(5000-600)，按規定繳納企業所得稅1100萬元(4400×25%)。土地增值稅土地增值稅暫行條例第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。土地增值稅暫行條例實施細則規定，該項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免征土地增值稅。由于實際征管中對“城市實施規劃”及“國家建設的需要”難以準確界定，《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)進一步作出解釋，因“城市實施規劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設的需要”而搬遷，指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。該企業因市政規劃實施的整體搬遷如符合財稅〔2006〕21號文件的相關規定，應免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時，還應根據土地增值稅暫行條例實施細則的相關規定履行必要的免稅審批手續。企業需要持政府有關部門批準企業搬遷的文件，向主管稅務機關辦理審批手續，審批通過后才可以享受免稅待遇。營業稅及其附加《營業稅稅目注釋(試行稿)》第八條規定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。因此，企業政策性搬遷補償收入不需繳納營業稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規定的所得。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條企業的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。

三、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對應的賠償款項，免征；2、房屋部分對應的賠償款項，文件沒有明確免征；實務中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應該繳納；3、機器部分對應的賠償款項，應該征收；實務中，如果機器設備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉移所有權給政府或政府指定單位的，應該征收；4、其他如搬遷獎勵等，由于不屬于增值稅應項項目，因此不征。

法律依據：《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》第四條企業應按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業自行搬遷或商業性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執行本辦法規定。