一、政策性搬遷的稅務(wù)處理

政策性搬遷的稅務(wù)處理主要涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅等方面。

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)因政策性搬遷而取得的搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的稅務(wù)處理。

如果搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減去各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

如果搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，則應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減去各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因此，如果企業(yè)的房地產(chǎn)是因政策性搬遷而被征用或收回，可以免征土地增值稅。但需要向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，才能免予征收土地增值稅。

三、房產(chǎn)稅

對(duì)于政策性搬遷中涉及的房產(chǎn)，如果需要繳納房產(chǎn)稅，則依照《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定進(jìn)行繳納。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，稅率為1.2%。如果房產(chǎn)已出租，則以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

總的來說，政策性搬遷的稅務(wù)處理需要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體分析，并遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。在處理過程中，企業(yè)應(yīng)妥善保留相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

二、企業(yè)整體搬遷稅收政策

法律分析：公司整體搬遷如果作為非政策性搬遷行為，公司承擔(dān)的稅負(fù)包括 　　1.營業(yè)稅：公司出讓土地房產(chǎn)需要按收入的5%繳納營業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)交納 　　20000×5%=1000萬元 　　2.增值稅，按處置設(shè)備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅 　　5000×2%=100萬元。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，免征；2、房屋部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，文件沒有明確免征；實(shí)務(wù)中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應(yīng)該繳納；3、機(jī)器部分對(duì)應(yīng)的賠償款項(xiàng)，應(yīng)該征收；實(shí)務(wù)中，如果機(jī)器設(shè)備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)給政府或政府指定單位的，應(yīng)該征收；4、其他如搬遷獎(jiǎng)勵(lì)等，由于不屬于增值稅應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第四條 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

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內(nèi)容審核：李軒教授

來源：頭條-政策性搬遷的稅務(wù)處理，