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土地增值稅清算規程土地成本包括拆遷補償嗎,土地增值稅清算土地成本扣除:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

發布時間：
2024-08-01 23:00:03
作者：
圣運律師
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土地增值稅清算規程土地成本包括拆遷補償嗎，1、是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用2、如屬于“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而

土地增值稅清算規程土地成本包括拆遷補償嗎,土地增值稅清算土地成本扣除:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

一、土地增值稅清算規程土地成本包括拆遷補償嗎

1、是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用2、如屬于“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷。此案中，企業財務人員向稅收管理員提供了政府進行“舊城改造”批復文件、具體規劃等相關文件，企業此項搬遷補償收入可以認定為土地增值稅的免稅收入，應到稅務機關辦理相關減免稅手續。

一、企業拆遷補償需要交稅嗎

當企業土地被國家征收之后，因此獲得的企業拆遷補償需要納稅的。只要企業符合以下的兩個條件以后，所取得的搬遷補償收入可以不用在當年進行確認收入，根據搬遷的相關進展，可在規劃搬遷次年起的五年之內確認，因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。有新的投入計劃或立項報告。此案中，因為企業及時提供了政府的相關搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告。

二、公司收到動遷補償款后應如何處理

企業因城鎮整體規劃、庫區建設、棚戶區改造、沉陷區治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。其中，屬于對企業在搬遷和重建過程中發生的固定資產和無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產進行補償的，應自專項應付款轉入遞延收益，并按照《企業會計準則第16號——政府補助》進行會計處理。

企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理。

《企業會計準則第16號——政府補助》

第八條

與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產處置當期的損益。

第九條與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規定進行會計處理：

(一)用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；

(二)用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

【本文關聯的相關法律依據】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

二、土地增值稅清算規程法律問題

法律分析:

土地增值稅清算規程計算應當繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅納稅申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續，經稅務機關審核后，結清土地增值稅稅款的行為。第四條土地增值稅清算主體是土地增值稅的納稅人，稅務機關負責土地增值稅的受理和審核。第五條稅務機關應當加強與同級財政、發改、住建、自然資源等部門的信息交換協作，充分利用第三方信息，強化土地增值稅清算管理。

法律依據:

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

三、土地增值稅清算土地成本扣除

法律主觀：

土地增值稅一般以預征為主，符合條件的進行清算，土地增值稅清算條件是指應繳土地增值稅的開發項目進行清算應達到的條件。一、土地增值稅清算的條件有哪些土地增值稅的清算條件有兩種，一種是“應該清算”的條件，一種是“可以清算”的條件。1、“應該清算”的條件《國家稅務總局關于印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》（國稅發〔2009〕91號）第九條：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。（1）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。2、“可以清算”的條件《國家稅務總局關于印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》（國稅發〔2009〕91號）第十條：對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；（4）省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。對前款所列第（3）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。如果滿足“應該清算”條件中的任何一條，企業都必須進行土地增值稅清算；如果滿足“可以清算”條件中的任何一條，稅務機關可以要求企業進行土地增值稅清算。二、土地增值稅的清算期限是多久對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對于符合第二種清算條件，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。應進行土地增值稅清算的納稅人或經主管稅務機關確定需要進行清算的納稅人，在上述規定的期限內拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務機關可依據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。

法律客觀：

土地增值稅清算稅率是多少？土地增值稅是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據，并按照四級超率累進稅率進行征收。土地增值稅清算征收方法：（1）增值額未超過扣除項目金額50％部分，稅率為30％；（2）增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；速算扣除系數為5％；（3）增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；速算扣除系數為15％；（4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％；速算扣除系數為35％；（5）房地產企業建設普通住宅出售的，增值額未超過扣除金額20％的，免征土地增值稅。財法字［1995］第6號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定。其計算公式為：應納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數征收辦法。