一、政府補貼收入征稅相關(guān)規(guī)定有哪些？

1.企業(yè)取得的各項政府補貼在會計處理上計入營業(yè)外收入，作為利潤總額的組成部分。

在稅務(wù)處理上，是否計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅？

判定是否為不征稅收入的依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》和《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》兩個文件。

根據(jù)上述文件，對于企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

企業(yè)將規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

對上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

由此可以看出，這里的不征稅收入，由于其支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只是遞延納稅，并非真正的免稅。

財政性基金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。

(1)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(2)對企業(yè)收取的由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2.政府性基金和行政事業(yè)性收費。

(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(2)企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政部分，不得從收入總額中減除。

(3)企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，其計算的折舊、攤銷不得在應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、政府補貼需要繳納企業(yè)所得稅嗎

要的,政府補貼款一般都要交企業(yè)所得稅。但政府的財政性撥款不需要交納所得稅,尤其是屬于扶持類的財政性撥款。政府補助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入。政府補助一般要交企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項利得，一般均需計入企業(yè)利潤，繳納企業(yè)所得稅。政府補助收入也屬于營業(yè)外收入，附合不征稅收入條件的，可以不用繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入。

在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除有那些？

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算

綜上所述，需要。政府補助收入是企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額，繳納所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

三、政府補貼收入納稅問題是怎么規(guī)定的?

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，對企業(yè)在從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

一、企業(yè)拆遷的時候如何繳稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》國稅函［2003］115號的規(guī)定：

1、企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。

2、企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第四十四條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

二、全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項目

這是針對資金來源做出的規(guī)定。國有資金，是指國家財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金)，國家機關(guān)、國有企事業(yè)單位的自有資金。其中，國有企業(yè)是指人民所有制企業(yè)、國有獨資公司及國有控股企業(yè)，國有控股企業(yè)包括國有資本占企業(yè)資本總額50%以上的企業(yè)以及雖不足50%，但國有資產(chǎn)投資者實質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)。全部健全有資金投資的項目，是指一切使用國有資金(不論其在總投資中所占比例大小)進行的建設(shè)項目。國家融資的建設(shè)項目，是指使用國家通過對內(nèi)履行政府債券或向外國政府及國際多刺機構(gòu)舉借主權(quán)外債所籌資金進行的建設(shè)項目。這些以國家信用為擔(dān)保籌集，由政府統(tǒng)一籌措、安排、使用、償還的資金也應(yīng)視為國有資金。

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內(nèi)容審核：黎雪雁律師

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